会计科目解释与帐户检查方法.docx

1、财会人员必备丛书之六会 计 科 目 解 释 与 帐 户 检 查 方 法贾玉洁 主编经 济 管 理 出 版 社 责任 编辑 凌 霄 版式 设计 陈 力 责任 校对 孟 赤平图书在版编目 ( CIP ) 数据会计科目解释与帐户检查方法/ 贾玉洁主编 . - 北京 : 经济管理出版社 , 1998.9 ( 财会人员必备丛书 ; 6/ 易仁萍主编 )ISBN 7 - 80118 - 654 - 0. 会. 贾. 会计科目 - 解释会计检查 - 方法 . F231.1中国版本图书馆 CIP 数据核字 (98) 第 16106 号会计科目 解释与帐 户检查方法贾玉洁 主编 出 版 : 经 济管理出 版社(

2、 北京市新街口六条红园胡同 8 号 邮编 : 100035 ) 发 行 : 经 济管理出 版社总发行 全国各 地新华书店 经销 印 刷 : 北 京宏文印 刷厂787 1092 毫米 1/ 32 11 印张 241 千字1998 年 9 月第 1 版 1998 年 9 月北京第 1 次印刷印数 : 1 - 8000 册ISBN7 - 80118 - 654 - 0/ F625定价 : 15.00 元版权所有 翻印必究(凡购本社图书 , 如有印装错误 , 由本社发行部负责调换。 地址 : 北京阜外月坛北小街 2 号 邮编 : 100836)财 会 人 员 必 备 丛 书 编 委 会主 编 易仁 萍

3、副主 编 刘林 玉 张 发 蔡传 炳 编 委 尹 平 陈雨 露 何成 梁 姜 虹 王明 珠 刘建 军会 计 科 目 解 释 与 帐 户 检 查 方 法编 委 会主 编 : 贾玉洁撰稿人 : 朱从敏 宋亚安 袁国林 熊 辉 刘建翠 杜海鹏 于振亭 张 丹 张艳华 王 蕾 张瑞山 李文明 瑞 杰 许山峰 胡高敏 崔建民 何占江 王均惠 宋明涌 福 生 王道玉 程世刚 王成道 葛永晖 田映峰 钟 维 鲁 琨 杨玉玲 姜文君前 言社会 主义市场 经济体制的 建 立 , 客 观 上需 要 一 大 批精 通 经 济管 理 知 识 的 经济建设者 。财务会 计工作 是经 济 管理 工 作的 基 础 , 也是

4、 国 民 经济 核 算 体 系 的一个重 要组成部 分 , 因 此提高广大 财务会计 人员的素质 , 使 之适 应社 会主 义 市场经济 体制下的 新会计 核算 环 境 , 是 当 务 之急 。在 财 务会 计 工 作 中 , 熟 悉、 正确运用各 种会计科 目并能 进 行全 方 位的 帐 户检 查 , 是财 会 人 员的 一 项 基 本 功。搞好 这项工作 , 能给 财会工作带 来事半功 倍的效果。会计 科目与会 计帐户是密 不可分的 。作为会计 基本信息 的载 体 , 要客 观、 真实、合法和公 允地反映 企业的经济 活动情况 , 从而 按照一定 的会 计核 算程 序 归结到会计 报表上

5、, 为会 计信 息 的各 方 需要 者 提 供服 务。 随 着 会计 改 革 的 深 入 , 会 计科目与 会计帐户日 趋 规范 , 其反 映 的 内容 和 计 量的 口 径 也 日趋 一 致 , 为会计信 息的真实 奠定了一定 的基础。经济 体制改革 是个庞大的 系 统工 程 , 财会 工 作 适 应新 的 体 制环 境 也 有 个 循序渐进 的过程 , 限于编 者的水平 , 书中 肯定存在不 足之处 , 敬请指 正。编 者 1998 年 2 月目 录一、工业企业会计科目解释应付票据(15)工业企业会计科目表( 1)应付帐款(15)现金( 2)预收帐款(15)银行存款( 2)其他应付款(16

6、)其他货币资金( 3)应付工资(16)短期投资( 3)应付福利费(17)应收票据( 4)应交税金(17)应收帐款( 4)应付利润(18)坏帐准备( 5)其他应交款(18)预付帐款( 5)预提费用(18)其他应收款( 5)长期借款(18)材料采购( 5)应付债券(19)原材料( 6)长期应付款(20)包装物( 7)实收资本(20)低值易耗品( 7)资本公积(21)材料成本差异( 8)盈余公积(21)委托加工材料( 8)本年利润(22)自制半成品( 9)利润分配(22)产成品( 9)生产成本(23)分期收款发出商品(10)制造费用(23)待摊费用(10)产品销售收入(23)长期投资(10)产品销售

7、成本(23)固定资产(11)产品销售费用(24)累计折旧(12)产品销售税金及附加(24)固定资产清理(12)其他业务收入(24)在建工程(13)其他业务支出(24)无形资产(13)管理费用(24)递延资产(14)财务费用(25)待处理财产损溢(14)投资收益(25)短期借款(14)营业外收入(25)1营业外支出(25)应付票据(51)所得税(25)应付帐款(52)资产负债表(30)预收帐款(52)损益表(31)代销商品款(52)利润表(31)其他应付款(52)财务状况变动表(32)应付工资(53)二、商品流通企业会计科目解释应付福利费(53)会计科目表(33)应交税金(53)现金(34)应付

8、利润(54)银行存款(34)其他应交款(54)其他货币资金(35)预提费用(54)短期投资(36)特准储备资金(54)应收票据(36)长期借款(54)应收帐款(36)应付债券(54)坏帐准备(37)长期应付款(55)预付帐款(37)实收资本(56)其他应收款(37)资本公积(56)商品采购(37)盈余公积(56)库存商品(39)本年利润(56)受托代销商品(42)利润分配(57)商品进销差价(42)商品销售收入(57)商品削价准备(43)商品销售折扣与折让(59)加工商品(44)商品销售成本(59)出租商品(44)经营费用(60)分期收款发出商品(44)商品销售税金及附加(60)材料物资(45

9、)代购代销收入(60)包装物(45)其他业务收入(61)低值易耗品(46)其他业务支出(61)待摊费用(47)管理费用(61)长期投资(47)财务费用(61)特准储备物资(48)汇兑损益(62)固定资产(48)投资收益(62)累计折旧(49)营业外收入(63)固定资产清理(49)营业外支出(63)在建工程(50)资产负债表(63)无形资产(50)损益表(64)递延资产(50)利润分配表(65)待处理财产损溢(51)财务状况变动表(65)短期借款(51)三、交通运输企业会计科目解释2会计科目表(67)长期应付款(84)现金(68)实收资本(84)银行存款(69)资本公积(84)其他货币资金(70

10、)盈余公积(84)短期投资(70)本年利润(84)应收票据(71)利润分配(85)应收帐款(71)辅助营运费用(85)坏帐准备(71)营运间接费用(86)预付帐款(71)船舶固定费用(86)其他应收款(72)船舶维护费用(86)材料采购(72)集装箱固定费用(86)材料(73)运输收入(86)燃料(74)运输支出(87)轮胎(74)装卸收入(87)低值易耗品(75)装卸支出(88)材料成本差异(75)堆存收入(88)委托加工材料(76)堆存支出(88)待摊费用(76)代理业务收入(88)长期投资(76)代理业务支出(88)固定资产(77)港务管理收入(89)累计折旧(78)港务管理支出(89)

11、固定资产清理(78)其他业务收入(89)在建工程(79)其他业务支出(89)无形资产(79)营运税金及附加(89)递延资产(80)管理费用(89)待处理财产损溢(80)财务费用(90)短期借款(80)投资收益(90)应付票据(81)营业外收入(90)应付帐款(81)营业外支出(90)预收帐款(81)资产负债表(91)其他应付款(81)损益表(92)应付工资(81)利润分配表(92)应付福利费(82)财务状况变动表(93)应交税金(82)四、帐户检查方法应付利润(82)顺查法(94)其他应交款(82)逆查法(94)预提费用(83)交叉法(95)长期借款(83)优选法(96)应付债券(83)定性分

12、析法(96)3定量分析法(96)流程图法( 125)全面分析法(97)附录 理财方法局部分析法(97)理财之道( 129)期中审计(97)理财目的( 129)审计分析法(98)理财工作( 130)比较分析法(98)企业理财活动的类型( 131)会计报表比率分析法(99)企业理财组织形式( 132)趋势分析法( 101)理财环境( 133)推理法( 101)市场环境( 133)函证法( 102)采购环境( 134)询问调查法( 103)生产环境( 134)观察法( 104)人员环境( 134)审阅法( 104)理财的法律环境( 135)实验法( 105)理财的金融环境( 136)复核法( 105

13、)经济周期( 136)估计法( 105)通货膨胀( 136)核实法( 106)经济效益( 136)同级互查法( 107)经济核算( 137)成本测试法( 108)财务预测( 137)测量计算法( 109)财务预算( 137)审计盘存法( 109)财务分析( 138)假设法( 110)内部控制制度( 138)外存推算法( 111)资本筹集( 139)九除法( 111)证券金融( 140)二除法( 112)信贷金融( 141)差数查对法( 112)商业信用( 141)验算横加法( 112)内部金融( 141)验算直加法( 112)负债经营( 142)四核法( 113)资金成本( 142)金额法(

14、113)资本运用( 143)最优质量成本审计法( 114)投资分类( 144)Pai 与 Pm 的比较表( 116)投资决策的一般程序( 144)备忘录法( 117)现金管理( 145)模拟审计法( 117)有价证券投资( 145)配制 Y = a + bx 方程式计算表( 118)应收帐款管理( 146)内部控制评价法( 119)坏帐损失管理( 146)内部控制调查表法( 121)无形资产管理( 147)内部控制系统情况调查表( 123)递延资产管理( 148)记述法( 124)库存投资管理( 148)4固定资产管理( 149)固定资产更新决策法( 159)成本管理( 149)项目寿命不等的

15、投资决策法( 159)期间费用管理( 150)资本限量投资决策法( 159)成本预测( 150)平均收益率法( 160)成本计划( 151)回收期法( 160)成本控制( 151)内部收益率法( 160)利润计划( 152)现金流量折现法( 161)目标利润( 152)净现值法( 161)利润分配管理( 152)投资报酬率法( 161)企业清算( 153)直线摊销法( 161)时间价值的计算方法( 154)实际利率摊销法( 162)风险报酬的计算方法( 155)差别成本计算法( 162)现金流量的计算方法( 156)边际成本计算法( 163)资金成本的计算方法( 157)机会成本计算法( 16

16、3)资本金的确定方法( 158)5一 、 工 业 企 业 会 计 科 目 解 释工业企业会计科目表顺 序 号编 号名 称顺 序 号编 号名 称11 01一 、 资 产 类382 23应 付 利 润现 金392 29其 他 应 交 款21 02银 行 存 款402 31预 提 费 用31 09其 他 货 币 资 金412 41长 期 借 款41 11短 期 投 资422 51应 付 债 券51 12应 收 票 据432 61长 期 应 付 款61 13应 收 帐 款442 70递 延 税 款71 14坏 帐 准 备452 72专 项 应 付 款81 15预 付 帐 款462 75住 房 周 转

17、金91 18应 收 补 贴 款三 、 所 有 者 权 益 类1 01 19其 他 应 收 款473 01实 收 资 本1 11 21材 料 采 购483 11资 本 公 积1 21 23原 材 料493 13盈 余 公 积1 31 28包 装 物503 21本 年 利 润1 41 29低 值 易 耗 品513 22利 润 分 配1 51 31材 料 成 本 差 异四 、 成 本 类1 61 33委 托 加 工 材 料524 01生 产 成 本1 71 35自 制 半 成 品534 05制 造 费 用1 81 37产 成 品五 、 损 益 类1 91 38分 期 收 款 发 出 商 品545 0

18、1产 品 销 售 收 入2 01 39待 摊 费 用555 02产 品 销 售 成 本2 11 51长 期 投 资565 03产 品 销 售 费 用2 21 61固 定 资 产575 04产 品 销 售 税 金 及 附 加2 31 65累 计 折 旧585 11其 他 业 务 收 入2 41 66固 定 资 产 清 理595 12其 他 业 务 支 出2 51 69在 建 工 程605 21管 理 费 用2 61 71无 形 资 产615 22财 务 费 用2 71 81递 延 资 产625 31投 资 收 益2 81 91待 处 理 财 产 损 溢635 32补 贴 收 入2 91 95待

19、转 销 汇 兑 损 溢645 41营 业 外 收 入二 、 负 债 类655 42营 业 外 支 出3 02 01短 期 借 款665 50所 得 税3 12 02应 付 票 据675 60以 前 年 度 损 溢 调 整3 22 03应 付 帐 款3 32 04预 收 帐 款3 42 09其 他 应 付 款3 52 11应 付 工 资3 62 14应 付 福 利 费3 72 21应 交 税 金1 101 【现金】 本 科目 对 企业 库存 现 金 的收支进行总分类核算。企业内部周转使用 的备用金 , 在“ 其他应收款” 科目核算 , 或 单独设置“ 备用金” 科目核算 , 不在本科目 核算。企

20、业收到现金 ,借记本科目 ,贷记有关 科目 ;支出现金 ,借记有关科目 ,贷记本科 目。期末借方余额表示库存现金的结余额。 如果企业收付的现金中有外币、外汇兑 换券等 ,还应在“ 现金” 帐户下分别设置外币现金或外汇兑换券专户进行核算。企业 还 应 按 现 金 种 类 进 行 明 细 分 类 核 算。现金 收 支 的 明 细 分 类 核 算 是 通 过 设 置 “现金日记帐” 进行的。“ 现金日记帐” 必须 做到日清日结 , 帐款相符 , 每月终了 , 应将 “现金日 记帐” 当月 最 后一 天的 余额 与“ 现 金” 总帐借方余额核对相符。有的资料将“ 现金” 会计科目用“ 库存 现金” 代

21、替 ,其核算内容相同。102 【银行存 款】 本 科目 核 算企 业 存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融 机构的存款 , 也在本科目内核算。企业的外 埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在 “其他货 币资 金” 科 目 核算 , 不在 本科 目 核 算。企业将款项 存入 银 行或 其他 金 融 机构 , 借记本科目 , 贷记“ 现金” 等有关科目 ; 提 取和支 出 存 款 时 , 借 记 “ 现 金” 等 有 关 科 目 , 贷记本科目。企业应按开户银行和其他金融机构、存 款种类 等 ,分 别 设 置“ 银 行 存 款 日 记 帐”, 由出纳人员根据收付款凭证 ,按照业务发生 的顺序

22、逐 笔 登 记 ,每 日 终 了 应 结 出 余 额。 “银行存款日记帐” 应定期与“银行对帐单” 核对 ,至少每月核对一次。月份终了 ,企业 帐面余额与银 行对 帐单 余额 之 间如 有 差额 , 必须逐笔查明原因进行处理 ,并应按月编制 “银行存款余额调节表”,调节相符。有外币存款的企业 ,应在本科目下分别 人民币和各 种外 币 设置“ 银行 存款 日记 帐”2进行明细核算。企业发生的外币银行存款业 务 , 应当 将 有 关 外 币 金 额 折 合 为 人 民 币 记 帐 , 并登记外国货币金额和折合率。所有外 币帐户的增加、减少 , 一律按国家外汇牌价 折合为人民币记帐。外币金额折合为人

23、民币 记帐时 , 可按业务发生时国家外汇牌价 ( 原 则上采用中间价 , 下同 ) 作为折合率 , 也可 按业务发生当期期初的国家外汇牌价 , 作为 折合率。月份 ( 或季度、年度 ) 终了 , 企业 应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折 合为人民币 , 作为外币帐户的期末人民币余 额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐 面余额 的 差 额 , 作 为 汇 兑 损 益 列 入 财 务 费 用。外币现金以及外币结算的各项债权、债 务 , 均应比照银行存款的方法记帐。有在外汇调剂市场买入外币的企业 ,买 入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价 折合为人民币记帐 ,外汇调剂价与国家外汇 牌价的 差

24、额 ,增设 “外 汇价 差” 科 目 核算。 买入外 币 时 ,按 国 家 外 汇 牌 价 折 合 为 人 民 币 ,借记本科目 ( 外币 户 )( 同 时登 记 外币金额和 折合 率 ) ,按照 调 剂价 大于 国 家 外汇牌 价的 差 额 ,借 记“外 汇 价差” 科目 , 按照实际支付的款项 ,贷记本科目 ( 人民币 户 ) 。 用 买 入 的 外 币 购 买 物 资、支 付 费 用 , 按外汇牌 价折 合 的人 民币 ,借记 有 关 物资、 费用科目 ,贷记本科目 ,同时 ,按应分摊的 外汇价差 ,借记有关物资、费用科目 ,贷记 “外汇价差” 科目 ;用买入的外币偿还债务 , 按外汇牌

25、价折合的人民币 ,借记有关负债科 目 ,贷记本科目 ,同时按偿还债务应分摊的 外汇价差 ,借记“在 建工程”、“财 务费 用” 科目 ,贷记“ 外汇价差” 科目。在外汇调剂市场卖出的外币 , 减少的外 币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记 帐 , 实际取得的人民币按国家外汇牌价折合 的人民币的差额 , 应分不同情况处理 : 卖出 的外币如为自调剂市场买入的 , 应冲销“ 外 汇价差” 科目 , 如有差额 , 作为汇兑损益处理 ;卖出的外币如为其他来源取得的 ,应作 为汇兑损益处理。109 【其他货 币资 金】 本 科 目核 算 企 业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款和在途货币资金等各

26、种其他货币资金。有 境外往 来 结 算 的 企 业 , 发 生 的 信 用 证 存 款 等 , 也在本科目核算。外埠存款 , 是指企业到外地进行临时或 零星采购时 , 汇往采购地银行开立采购专户 的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购 地开立专户时 , 借记本科目 , 贷记“ 银行存 款” 科目。收到采购员交来供应单位发票帐 单等报 销凭 证 时 , 借 记“材 料 采购” 科目 , 贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银 行时 , 根据银行的收帐通知 , 借记“ 银行存 款” 科目 , 贷记本科目。银行汇票存款 , 是指企业为取得银行汇 票 , 按照规定存入银行的款项。企业在填送 “银行汇

27、票委 托书” 并 将款 项交 存银 行 , 取 得银行汇票后 , 根据银行盖章退回的委托书 存根联 , 借记本科目 , 贷记“ 银行存款” 科 目。企业使用银行汇票后 , 应根据发票帐单 及开户 行 转 来 的 银 行 汇 票 第 四 联 等 有 关 凭 证 , 借 记 “ 材 料 采 购” 等 科 目 , 贷 记 本 科 目 ; 如有多余款或因汇票超过付款期等原因 而退回款项时 , 借记“ 银行存款” 科目 , 贷 记本科目。银行本票存款 ,是指企业为取得银行本 票按照规定存入银行的款项。企业向银行提 交“银行 本 票 申 请 书”,将 款 项 交 存 银 行 , 取得银行本票后 ,根据银行

28、盖章退回的申请 书存根 联 ,借 记本 科 目 ,贷记 “ 银行 存 款” 等科目。付出银行本票后 ,应根据发票帐单 等有关凭证 ,借记“ 材料采购” 科目 ,贷记 本科目。企业因本票超过付款期等原因而要 求退款时 ,应填制进帐单一式两联 ,连同本 票一并送交银行 ,然后根据银行盖章退回的 进帐单 第一 联 ,借 记“ 银行 存 款” 等 科目 , 贷记本科目。企业同所属单位之间和上、下级之间的 汇、解款项 , 在月终时如有未到达的汇入款 项 , 应作为在途货币资金处理。根据汇出单 位的通知 , 借记本科目 , 贷记有关科目。收 到款项时 , 借记“ 银行存款” 科目 , 贷记本 科目。本科目

29、应设置“按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的 收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细 帐。采用 信 用 证 付 款 方 式 向 国 外 付 款 的 企 业 , 委托银行开出的信用证 , 可在本科目中 增设“ 信用证存款” 明细科目核算。111 【短期投 资】 本 科目 核 算企 业 购 入的各种能随时变现、持有时间不超过一年 的有价证券 , 如各种股票、债券等 , 以及不 超过一年的其他投资。企业购入的各种股票 和债 券 , 按 照 实 际 支 付 的 价 款 , 借 记 本 科 目 , 贷 记 “ 银 行 存 款” 科 目。 企 业 购 入 股 票 , 如在实际支付的款项中包括已宣告发放

30、但未支取的股利 , 作为应收款处理。企业应 按照实际成本 ( 即实际支付的价款扣除已宣 告发放的股 利 ) , 借 记本 科目 , 按 照应 收 的 股利 , 借记“ 其他应收款” 科目 , 按实际支 付的价款 , 贷记“ 银行存款” 科目。发放的 债券利 息 和 股 利 , 借 记 “ 银 行 存 款” 等 科 目 , 贷记“投 资 收 益”、“ 其 他 应 收 款” 科 目。企业出售股票和债券 , 按照实际收到的 金额 , 借记“ 银行存款” 科目 , 按照实际成 本 , 贷记 本 科 目 , 按 未 支 取 的 股 利 , 贷 记 “其他应 收款” 科 目 , 按 其差 额 , 借记 或

31、 贷 记“ 投资收 益” 科目。 债券 到期 收 回 本息 , 借记“ 银行存款” 科目 , 贷记本科目和“ 投 资收益” 科目。本科目应按短期投资种类设 置明细帐。本科目与 1989 年旧 制 度 所设 的“ 有 价 证券” 科目相比 , 核算范围较广。它不仅用 来核算短期债券投资 , 而且也用来核算短期 股票投资及其他投资。而“ 有价证券” 科目3仅用来核算企业以专项资金购入的各种债券 性的有价证券 , 如国库券、国家重点建设债 券、重点企业债券等。对于短期投资收益的处理上新旧制度也 是不同的 ,旧制度对有价证券投资收益是分 别国库券及其他债券来进行核算 ,国库券的 利息收入按照购买国库券

32、的资金比例增加有 关专用基 金 ,而 对于 其 他债 券的 利 息 收入 , 按规定要交纳所得税 ,扣除应纳所得税后的 余额增加 有关 专 用基 金。而 新制 度 则 不然 , 新制度将企业的投资活动视为其经营活动的 一项组成内容 ,所以投资收益也理应视为企 业经营成果的一项组成内容。因此 ,在新制 度下 ,短期 投 资收 益总 是通 过“ 投资 收 益” 科目直接计入企业当期损益的。112 【应收票 据】 本 科目 核 算企 业 因 销售商品等而收到的商业汇票 ,包括商业承 兑汇票 和 银 行 承 兑 汇 票。 企 业 收 到 商 业 汇 票 ,借记本科目 ,贷记“ 应收帐款”、“ 商品 销

33、售收入” 等科目。应收票据到期收回的票 面金额 ,借记“ 银行存款” 科目 ,贷记本科 目。如为带息票据到期 ,按收到的本息 ,借 记“ 银行存款” 科目 ,按票面金额 ,贷记本 科目 ,按其差额 ,贷记“ 财务费用” 科目。 企业持未 到期 的 商业 汇 票向 银 行 贴现 , 应按实际收到的金额 ( 即扣除贴现息后的净 额 ) ,借记“银 行存 款” 等 科 目 ,按 贴 现 息 部分 ,借记“ 财务费用” 科目 ,按应收票据 的票面金额 ,贷记本科目。如应收票据是带 息票据 ,应按实际收到的款项 ,借记“ 银行 存款” 科目 ,按票面金额 ,贷记本科目 ,按 其差额部分借记或贷记“ 财务

34、费用” 科目。 贴现的商业承兑汇票到期 ,因承兑人的 银行帐户不足支付 ,申请贴现的企业收到银 行退回的商业汇票和支款通知时 ,按所付本 息 ,借记“ 应收帐款” 科目 ,贷记“ 银行存 款” 科目 ;如果申请贴现企业的银行存款帐 户余 额 不 足 ,银 行 作 逾 期 贷 款 处 理 ,借 记“应收帐款” 科目 ,贷记“短期借款” 科目。4企业应设置 “应 收 票 据 备查 簿”, 逐 笔 登记每 一 应 收 票 据 的 种 类、 号 数 和 出 票 日 期、票面余额、交易合同号和付款人、承兑 人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和 利率、贴现日期、贴现率和贴现净额 , 以及 收款日期和收回

35、金额等资料 , 应收票据到期 结清票款后 , 应在备查簿内逐笔核销。113 【应收帐 款】 本 科目 核 算企 业 因 销售商品、材料、提供劳务等业务 , 应向购 货单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫 的运杂费 , 以及企业采用托收承付和委托银 行收款结算方式委托银行收取的款项等。企 业出口商品应收境外客户和以外币结算的进 口货款、利息、进口佣金、进口索赔等外汇 帐款 , 也在本科目核算 , 或增设“ 应收外汇 帐款” 科目核算。企业经营收入发生应收款项时 , 借记本 科目 , 贷记“ 商品销售收入”、“ 其他业务收 入” 等 科 目 ; 收 到 款 项 时 , 借 记 “ 银 行 存 款”

36、 等科目 , 贷记本科目。发生的汇兑损益 记入“ 汇兑损益” 科目。企业代购货单位垫 付的包装费、运杂费等 , 借记本科目 , 贷记 “银行存 款” 等科 目 ; 收 回代 垫 费用 时 , 借 记“ 银行存款” 科目 , 贷记本科目。如果企 业应收帐款改用商业汇票结算 , 在收到承兑 的商业汇票时 , 借记“ 应收票据” 科目 , 贷 记本科目。提取坏帐准备的企业 , 经确认为坏帐的 应收帐款 , 借记“ 坏帐准备” 科目 , 贷记本 科目 ; 未提坏帐准备的企业 , 经确认为坏帐 的应收帐款 , 借记“ 管理费用” 科目 , 贷记 本科目。已确认并转销的坏帐损失 , 以后又收回 的 , 提

37、取坏帐准备的企业 , 借记本科目 , 贷 记“ 坏帐 准 备” 科 目。 同 时 借 记 “ 银 行 存 款” 科目 , 贷记本科目 ; 未提取坏帐准备的 企业 , 借 记 本 科 目 , 贷 记 “ 管 理 费 用” 科 目 , 同时借记“ 银行存款” 科目 , 贷记本科 目。本科目应按不同的购货单位或接受劳务 的单位 设 置 明 细 帐。 应 收 外 汇 帐 款 应 分 别 “有证出口”、“无 证出 口” 等 并按国 别客 户 设户 , 同时记载原币及人民币。有证出口部 分要分清即期、远期 ; 无证出口部分要分清 D/ A、D/ P 等。每笔出口帐款还 须列明应 收 汇日期和实际收汇日期。

38、114 【坏帐准 备】 本 科目 核 算企 业 提 取的坏帐准备。提取坏帐准备 , 借记“ 管理 费用”科目 , 贷 记 本 科 目 ; 冲 销 坏 帐准 备 , 借记本科目 , 贷记“ 管理费用” 科目。发生 坏帐 损 失 时 , 借 记 本 科 目 , 贷 记 “ 应 收 帐 款” 科目。已确认并转销的坏帐损失 , 以后 又收回的 , 应按收回的金额 , 借记“ 应收帐 款” 科目 , 贷记本科目 ; 同时 , 借记“ 银行 存款” 科目 , 贷记“ 应收帐款” 科目。本科 目年末贷方余额为已提取的坏帐准备。本科目是 在新 制 度中 增 设的 会 计 科目 ,在旧制度中没有此科目。115

39、【预付帐 款】 本 科目 核 算企 业 按 照合同规定预付给供应单位的货款。企业预 付货款 时 ,借 记本 科 目 ,贷记 “ 银行 存 款” 科目。收到所购物品时 ,根据发票帐单等列 明的金额 ,借记“ 材料采购” 等科目 ,贷记 本科目。补 付 的 货 款 ,借 记 本 科 目 ,贷 记 “银行存 款” 科目 ,退回 多付 的 货款 ,借 记 “银行存款” 科目 ,贷记本科目。预付款项情况不多的企业 , 也可以将预 付的帐 款 直 接 记 入 “ 应 付 帐 款” 科 目 的 借 方 , 不设本科目。本科目应按供应单位名称 设置明细帐。119 【其他应 收款】 本科 目 核算 企 业 除应

40、收票据、应收帐款、预付帐款以外的其 他各种应收、暂 付 款 项 ,包 括 :各 种赔 款、 罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取 的各种垫付款项等。企业发生其他各种应收 款项时 ,借记本科目 ,贷记有关科目 ;收回 各种款项时 ,借记 有 关科 目 ,贷 记 本 科目。 本科目应按其他应收款的项目分类 ,并按不同的债务人设置明细帐。121 【材料采 购】 本 科目 核 算企 业 购 入材料的采购成本。委托外单位加工材料的 加工成本应直接在“ 委托加工材料” 科目核 算 , 不包括在本科目核算范围内。购入材料的采购成本由下列各项组成 : 1. 买价 ;2. 运 杂 费 ( 包 括 运 输 费、

41、 装 卸 费、 保 险费、包装费、仓储费等 ) ;3. 运输途中的合理损耗 ;4. 入 库前 的 整 理 挑 选费 用 ( 包 括 整 理 挑选中发生工、费支出和必要的损耗 , 并扣 除回收的下脚废料价值 ) ;5. 应由 购 入 材 料 负 担 的 税 金、 外 汇 价 差和其他费用。以上 1、 5 项 应直 接 记 入各 种 材料 的 采 购成本 , 2、3 、4 项 , 凡 能分 清的 , 可以 直 接记入各 种材 料 的采 购成 本 , 不 能 分 清的 , 应按材料的重量或买价等比例 , 分摊记入各 种材料的采购成本。本科目的使用方法如下 :1. 根据 发 票 帐单 支 付 材 料 价 款 和 运 杂 费时 , 借记本科目 , 贷记“ 银行存款”、“ 现 金”、“ 其他货币资金” 等科目 ; 采用商业汇 票结算方式的 , 购入材料 , 开出、承兑商业 汇票时 , 借记本