1、教育 部规 划教 材中等 职业 学校 财经 类专 业会 计 实 训高建普 编高等 教育 出版 社 责任编辑 邹德林封面设计 王凌波 责任绘图 朱 静 版式设计 史新薇 责任校对 刘 莉 责任印制 内容简介本书根据最新颁布实施的会计、税务、金融等法规 , 充分考虑 到企业对 全能型 会计人 员的需 求 , 并 结合会 计 专业教学的特点编写而成。全书分实训指导概述、账务处理实训、报表编制实训、对外 业务实 训和电 算会计 实训五 章。内容编 排新颖、 实用、简练 , 较好地体现了实训教材真实性、全面性、易操作性和灵活性的教学要求。本书适宜作为中等职业学校会计专业及其他财经类专业的会计实训教材 ,
2、 也可供高职及大专院校相关 专业 进行会计实务模拟选用 , 还可供在职人员岗位培训或自学用书。 图书在版编目 ( CIP) 数据 会计实训/ 高建普编 .北京 : 高等教育出版社 , 2001 ISBN 7 - 04 - 009336 - 7 . 会. 高. 会计学 . F23 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2001) 第 025588 号会计实训 高建普 编出版发行 高等教育出版社社 址 北京市东城区沙滩后街 55 号 邮政编码 100009电 话 010 - 64054588传 真 010 - 64014048网 址 htt p :/ / www .hep .edu .cnhtt p
3、 :/ / www .hep .com .cn经 销 新华书店北京发行所排 版 高等教育出版社照排中心印 刷 开 本 7871092 11/6印 张 24 .5版 次年 月第 版字 数 400 000印 次年 月第 次印刷插 页 1定 价 28 .40 元本书如有缺页、倒页、脱页等质量问题 , 请到所购图书销售部门联系调换。版权所有 侵权必 究前 言 本书是笔者凭多年从事会计教学与会计实务的 体验 , 历经 数载 编写 而成。全 书分实 训指 导 概述、账务处理实训、报表编制实训、对外业务实训和电算会计实训五章。第一章实训指导概述除简要介绍会计实训的概念、作用及基本要求外 , 着重阐述了会计实
4、训 的形式、组织准备、符合新颁会计法及其他法律法规要求的实训基本操作规范和实训实施的建 议。第二章账务处理实训和第三章报表编制实训是本 书的核 心 , 它以 中小型 企业 一个月 会计 业 务为实训资料 , 安排了基本会计业务实训。这部分资料完整 , 可操作性较强。第四章对外业务实训介绍了企业与工商、银行、税 务及会 计师 事务所 等部 门、机构的 主要 往 来业务 , 并配有此类主要业务的实训。第五章电算会计实训利用第二、三章所提供的企业背景资料 , 安排了账务系统与报表系统电 算操作的实训。本书附录一、二分别给出了基本会计业务和对外业务实训的账证表 , 附录三给出了基本会计 业务实训的参考
5、答案。本书充分吸取同类教材的长处 , 突出了实用与 新颖、便利 与灵 活的特 点 , 同时 也兼顾 教材 的 前瞻性。本书初稿曾在多所学校内部交流使用 , 正式出版前 , 笔者根据中等职业学校教学改革的 要求进行了较大修改。部分加星号的章节供选学。本书的出版得到了浙江省教委职教处的大力推荐 , 浙江 财经 学院 会计分 院院 长黄董 良副 教 授仔细审阅了全书 , 沈云生会计师为本书提供了大量背景资料 , 浙江天健会计师事务所所长胡少 先高级会计师为本书的修改、出版付出了不少辛 劳。这里笔 者对 为本 书的出 版提 供帮助 的各 位 领导、同行、朋友 , 一并表示衷心的感谢。作为新的尝试 ,
6、限于笔者水平 , 本书必然存在许多不足 , 诚请诸位使用者指正。 电话 : ( 0575 )8326080地址 : 浙江省绍兴市延安路 524 号 , 邮编 : 312000编 者2000 年 12 月 28 日于惠日桥1附 : 各章关系图示2目 录第一章 实训指导概述11 .1 会计实训的基本要求1 1 .1 .1 会计实训1 1 .1 .2 实训作用1 1 .1 .3 实训原则1 1 .1 .4 注意事项21 .2 会计实训的形式与组织2 1 .2 .1 实训的形式2 1 .2 .2 实训的组织3 1.3.1 会计岗位8 3.2.2 本年度重大经营事项53 1.3.2 会计交接9 3.2.
7、3 十二月末会计业务541 .3 会计实训的基本操作规范8 2 .2 .6 银行对账单 39 2 .2 .7 十二月份会计业务41实训一 账务处理实训49第三章 报表编制实训503 .1 实训说明50 3 .1 .1 复习要点50 3 .1 .2 实训进度与内容安排50 3 .1 .3 实训程序及操作要求513 .2 实训资料52 3 .2 .1 上期报表数据52 1 .3 .3 会计核算10 1.3.5 银行结算4 .1 工商登记与年检551 .4 会计实训的实施17 4 .1 .1 工商登记55 1 .4 .1 课时安排17 4 .1 .2 工商年检56 1 .4 .2 学生考核174 .
8、2 申领代码证56第二章 账务处理实训194 .3 银行开户与借款562 .1 实训说明19 4 .3 .1 开户56 2 .1 .1 复习要点19 4 .3 .2 购领结算凭证56 2 .1 .2 实训进度与内容安排20 4 .3 .3 挂失止付56 2 .1 .3 实训程序及操作要求22 4 .3 .4 借款572 .2 实训资料294 .4 涉税业务57 2 .2 .1 实训企业概况29 4 .4 .1 税务登记57 2 .2 .2 十一月末总账及明细账资料29 4 .4 .2 发票购领58 2 .2 .3 十一月末银行存款余额调节表36 4 .4 .3 纳税申报59 2 .2 .4 工
9、资结算资料36 4 .4 .4 汇算清缴59 2 .2 .5 产品成本核算资料39 4 .4 .5 税务检查591 1 .3 .4 会计监督1314实训二 报表编制实训54第四章 对外业务实训55 4 .4 .6 税务代理594 .5 验资与年报审计60 4 .5 .1 验资604 .6 实训说明61 5.2.1 账套信息71 4 .6 .1 实训进度与内容安排61 5.2.2 基础设置71 4 .6 .2 实训程序及操作要求61 5.2.3 期初余额75 4 .5 .2 年报审计60 5 .1 .1 复习要点 64 5 .1 .2 实训进度与内容安排65 5 .1 .3 实训过程及操作要求6
10、65 .2 实训资料714 .7 实训资料62 4 .7 .1 一宏公司62 4 .7 .2 华昌公司63实训三 对外业务实训63* 第五章 电算会计实训645 .1 实训说明64实训四 电算会计操作实训83附录一 基本会计业务实训用凭证及账页 85附录二 对外业务实训用表353附录三 基本会计业务实训参考答案3832第 一 章 实 训 指 导 概 述会计专业的培养目标是通过规范训练 , 使学生掌 握比较 扎实 的会 计理论 知识 和具有 比较 强 的专业实际操作技能。实现这一目标 , 要求会计 教学必 须强化 实践 教学。开 展会 计实训 是训 练 专业操作技能的主要途径。在 具体 实训 之
11、前 , 必须 了解 会计 实训 的 基本 要求、实 训 的形 式与 组 织 , 以及实训的基本操作规范。1 .1 会计实训的基本要求1 .1 .1 会计实训会计实训是指营造实训场境、配备必要物品、模拟 基本会 计业 务 , 让学生 在仿 真环境 中扮 演 实际角色、完成专业操作的一种教学活动。它是专 业理论教 学与 实际 操作有 机结 合的特 定教 学 形式或手段 , 也是专业教学必不可少的重要环节。1 .1 .2 实训作用会计专 业是 实践性 要求 比较高 的专 业 , 学生 动手能 力的 强弱 , 不 仅反映 学校 教学质 量的 高 低 , 而且也将直接关系到学生毕业后的就业竞争。将典型的
12、会计业务概括出来 , 在校内营造仿真 环境 ( 实训室 ) , 让学生在专业实训氛围中 , 体验会计工作过程 , 感受专业角色 , 学会基本会计业务 的处理方法 , 掌握有关沟通技巧 , 是比较可行也挺有效的一种做法。从校门到校门的学生 , 尽管选择了会计专业 , 但因 未经历 专业 实际体 验 , 面对 全新的 专业 教 学 , 很难较快地引起兴趣。利用会计实训 , 将专业实务 直接交 给学 生 , 让学生 真正 感受专 业工 作 的那种氛围 , 这既能突出专业教学特点 , 又能激发学生的专业兴趣 , 发挥其学习的主动性 , 使得专 业教学更贴近实际而充满活力 , 教学效率及教学效果也将大为
13、提高。1 .1 .3 实训原则开展会计实训应遵循以下原则 : 1. 真实性原则1会计实训的效果很大程度上取决于实训的仿真程度 , 即环境的真实感、资料的真实性和操作 的仿真性。由于会计教学有其自身的特点 , 因此并 不是说将 某个 企业 的实际 业务 及有关 资料 照 搬照套就算真实。实训必须对会计业务作适当的取舍 加工 , 重要 的是 让学生 熟悉 基本会 计业 务 的处理。2. 协调性原则会计实训与课堂理论教 学 , 在时 间、内容 及 要求 上应 保持 协调。 理论 教学 是 会计 实训 的 基 础 , 会计实训是理论教学的延伸及效果检验。会计实训对师生的要求较高 , 师生双方都需要及时
14、 做好准备 , 相互合作。会计实训在时间、资金、人力、场地等安排上会与其他课程 ( 或专业 ) 发生冲 突 , 这需要学校组织协调。3. 效益性原则在会计实训过程中 , 必须讲实在、求实效 , 具体 操作 及要求 应落 实到 位。指导 教师应 勤于 检 查、实时监控 , 做到心中有底 , 避免流于形式、前松后紧、敷衍了事。通过实训 , 真正使学生劳有所 值、学有所获 , 为今后从事专业工作夯实基础。1 .1 .4 注意事项会计实训中应注意如下问题 : 1. 准备充分指导教师先要熟悉实训场地、实训资料和实 训操 作 , 搞好组 织分 工、物品购 置。学生 需要 事 先温习已学的专业知识与专业技能
15、。2. 操作有度实训应按事先制订的实训计划进行。指导教师应控制好实训过程 , 让学生明确分工及任务 ; 要把握好操作节奏 , 适当留有余地 , 让学生有回顾所学知识、思考业务如何处理的时间 , 避免赶进 度、随便应付甚至抄袭的现象 ; 指导教师应多巡视 , 注意观察 , 发现问题苗头 , 及时果断处理。3. 讲评结合指导教师应充分掌握学生的实训情况 , 当学生 感到不 易处 理时 , 可提 前介 入提 示 ; 当 学生 普 遍不明或不懂时 , 可集中辅导 , 尤其是要抓好实训初期的讲解、示范及指导 ; 当学生初步熟悉一个 会计循环的业务处理后 , 可抓重点内容辅导 ; 一个操作 环节结 束 ,
16、 指导 教师应 就实 训中操 作规 范 以及发现的问题等作出小结 , 同时也应要求学生进行自我小结。1 .2 会计实训的形式与组织1 .2 .1 实训的形式根据学校实际条件及会计实训要求 , 可选择不同的实训形式。 1. 按操作的组织分类 会计实训有多岗轮换和“一揽子”到底两种形式。(1 ) 多岗轮换。分若干会计岗 位进 行实训 , 一 阶段 实训结 束实 行岗 位轮换。 这种形 式岗 位 分工明确 , 操作效率较高 , 实训效果较佳 ; 但由于岗位轮换需要办理会计交接 , 轮换前后又要重新2适应 , 这比较费时 , 另外它对实训的组织要求也较高。(2 )“ 一揽子”到底。不分会计岗位 进行实
17、 训 , 每位 学生 作为一 基本 实训 体 , 从始至 终“一 揽 子”操作到结束。这种形式实训安排较容易 , 用时紧凑 , 学生能较快熟悉全部会计实务 ; 但由于不 分会计岗位进行操作 , 学生的岗位角色 ( 职责 ) 不易明确 , 实训效果较多岗轮换稍为逊色。如果实训时间较紧 , 也可以由每两位学生 ( 同桌 ) , 分别作 为出 纳、会计主 管组 成一基 本实 训体 , 分工协作 , 定期轮换“,一揽子”操作到底。2. 按实训的内容分类 会计实训有分模块实训和综合实训两种。(1 ) 分模块实训。将实训内容分成若干模块 ( 如货币资金、材料、成本、销售核算 等 ) , 结合 理 论教学
18、, 分别穿插在各单元教学结束时进行。这种实训形式内容相对集中 , 难度较低 , 费时亦少 , 能充分体现实务与理论的结合 ; 但它容易打乱教学计划 , 实训的整体性较差。(2 ) 综合实训。将实训安排在理论教学已结束 , 学生即将离校前集中进行 实习 , 这种形式 综 合性强、时间安排紧凑 , 实训效果比分模块实训好 ; 但它对指导教师的要求较高 , 实训组织及操作 难度较大 , 所费时间较多。综合实训的组织有分组分岗 ( 多岗轮换 ) 和不分组分岗“(一揽子”到底 ) 两种方式。1 .2 .2 实训的组织会计实训的组织包括场地与布局、物品准备、人员安排及分工。1. 场地与布局根据学校条件、实
19、训人数及实训要求 , 可以选择 光线充 足、通风 良好、较安 静宽 敞的教 室、阅 览室或会议室等作为实训场地 , 条件允许应专门建造会计实训室。实训场地的四周应布置一些会计岗位责任制度、核算流程图等实物图表 , 办公桌上可放置会 计岗位或其他岗位的标志牌 , 参加实训的学生佩上岗证。根据不同的实训要求 , 场内的布局应有 所区别 , 以下是三种基本布局。(1 ) 环形布局。 采用分 模块实训 , 可 在场内设 置外来 单位、内部部 门及若干 会计岗 位 , 具 体 布局见图 1 - 1。布局时应考虑业务的流转程序和工作量。(2 ) 圆形布局。采用综合实训下的分组分岗方式 , 可在场内设置外来
20、单位、内部 部门及若 干 会计岗位分别组成综合组和财会组 , 具体布局见图 1 - 2。(3 ) 矩形布局。采用综合实训下的不分组分岗方式 , 不再设置外来单位和 内部部门 , 直接 利 用教室原布局进行实训 , 具体布局见图 1 - 3。2. 物品准备实训所需要的物品较多 , 学校视条件可自制、借用和外购。(1 ) 原始凭证。包括银行结 算凭证、自 制凭 证、往 来发 票、收据等。 本书 附录中 提供 了实 训 所需的原始凭证和应填制的空白原始凭证。(2 ) 记账凭证。包括收 款凭 证、付款 凭证 和 转账 凭证 ( 也 可用 通 用记 账 凭 证 ) , 记 账凭 证 封 面、增值税抵扣联
21、封面。这些可外购。3A: 外部往来单位 , 如银行及其他企业或单位。 B : 内部往来部门 , 即企业下属各部门。: 为办公桌。 : 为操作者( 下同 )。A: 外部往来单位 , 如银行及其他企业或单位。B: 内部往来部门 , 即企业下属各部门。C : 企业财会部门。图 1 - 1 分模块实训 : 环形布局( 局部)图 1 - 2 综合分组实训 : 圆形布局 ( 局部 )(3 ) 账簿。包括现金日记账、银 行存款 日记 账、总账、明细 账页 ( 三 栏、专用、七栏、十 七栏 ) , 账簿封面、首页、目录 , 备查账或登记簿 , 账夹 ( 架 ) 。除 备查账 或登 记簿本 书附 录中 有提供
22、外 , 其 他均需外购。(4 ) 报表。包括资产负债表、损益表 ( 利润表 ) 、现金流 量表及 利润 分 配表、成 本报 表、纳 税申 报表、报表 封面 , 这 里会计报表可 外 购 , 成 本报 表 应 自制 , 纳税 申 报表 本 书附 录中有提供 , 报表封面可外购也可自制代用。(5 ) 印章。包括实训企业的公章、发票专用章 , 预留开 户银行的印鉴 ( 企业 财 务专 用 章、法 人 代表 章 和会 计 主管 章 ) , 企业的现金收讫、付讫章 , 企业 的转账 支票 收讫、付讫章 , 企业支票账号章 , 会计科目章 , 银行 结算章 ( 现金收 讫、 转讫、业务公章、汇票专用章等
23、) , 外 来单位 的发 票专用 章、 财务专用章 , 纳税申报受理章 , 参与 实训学 生的私 章 ( 记账图 1 - 3 综合“一揽子”实训 :矩形布局( 局部 )用 ) 。这些印章可外面刻印 , 反复使用。学校视实训要 求也可 选用 部分印 章 , 如企 业预留 开户 行 印鉴、发票专用章 , 外来单位发票专用章、财务专用章 , 银行业务公章。部分印章式样见图 1 - 4。 (6 ) 用券。包括现钞 , 有价证券 , 印花税票 ( 贴花 ) 。 可用 练功 券 ( 点 钞用 ) 代替 现 钞 , 有价 证券、印花税票可用自制印刷品代替。(7 ) 用品。算盘、计算器 , 碳素 墨水、记账
24、专用 笔、红笔 , 双色 印台、印泥 , 复 写 纸、白纸 , 大 头 针、回形针 , 中、小夹子 , 胶水 , 直尺 , 订书机、装 订机、装订 线、剪刀 , 装订 衬纸 , 办 公桌椅 , 保 险箱。 红色可用红色圆珠笔代替 , 装订衬纸用小信封代替 , 办公桌椅用课桌椅代替。(8 ) 电算会计实训的配置。包 括电 脑、会计软 件等。有 条件 还可 配置打 印机 和电脑 套打 的 账页及会计报表。( 9) 实训应配备的物品数量。采用“一揽子”到底的实训形式 , 应配备的物品数量见表 1 - 1 ,其他实训形式可以此为参考作适当调整。4图 1 - 4 实训用部分印章式样表 1 - 1 实训应
25、配备的物品一览表序号物 品单 位数 量备 注种类名 称1企业 票据普通销售发票 专用销售发票 收款收据份 份 份123后附5续表序号物 品单 位数 量备 注种类名 称2银 行 结 算 凭 证现金交款单 进账单 现金支票 转账支票 汇票申请书 信汇凭证 电汇凭证 委托收款凭证 托收承付凭证 拒付理由书 银行承兑汇票 商业承兑汇票 贴现申请份 份 份 份 份 份 份 份 份 份 份 份 份 2 4 3 13 1 1 1 1 1 1 1 1 1后附 后附 后附 后附 后附 后附 后附 后附 后附 后附 后附 后附 后附3企 业 自 制 凭 单入库单张12外购限额领料单张 3外购领料单工资表 出纳报告
26、单 原始凭证粘贴单 抵扣联封面银行存款余额调节表张张 张 张 张 张 5 1 1 2 1 1外购外购 外购 外购 外购 外购委托加工材料发料单张 1后附委托加工材料收料单张 1后附4记 账 凭 证收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证封面 科目汇总表张 张 张 张 张256085 3 4外购若采 用 通 用 记 账 凭 证 ,则需 170 张5账 簿(账 页)现金日记账页 1外购银行存款日记账页 2外购三栏式总账页60外购三栏式明细账页85外购存货明细账 七栏式明细账 十七栏式明细账 应交增值税明细账页 页 页 页 5 9 6 2外购 外购 外购 外购材料采购明细账 材料成本差异明细账 委托加
27、工材料明细账页 张 张 5 3 1后附 后附 后附账簿目录张 5外购账簿首页张 5外购账面张 7外购6续表序号物 品单 位数 量备 注种类名 称6辅 助 账固定资产卡片张1后附支票领用登记簿页1后附应收票据登记簿应付票据登记簿 有价证券登记簿 出借包装物登记簿页页 页 页1111后附后附 后附 后附领用低值易耗品登记簿页1后附发出商品备查簿页1后附7报表资产负债表张1外购损益表 (利润表 )张1外购现金流量表张1可略利润分配表张1外购主要产品成本表张1可自制增值税纳税申报表张1后附地方税纳税申报表张1外购或自制报表封面份1外购8印章实训企业公章枚1若使 用 印 章 , 可 参 考 此 栏按班级
28、配备实训企业发票专用章枚1实训企业财务专用章实训企业法人代表章 实训企业会计主管章 实训企业支票账号章 外来单位发票专用章 外来单位财务专用章枚枚 枚 枚 枚 枚111111( 银行) 现金收讫章枚1银行业务公章枚1会计科目章盒24按每小组配备9用品中夹子只3固定凭证用小夹子只3中信封个6存放空白凭证用小信封个6作装订衬纸用文件袋个1放实训资料用 , 按人配备大头针盒2按小组配备回形针盒2可分用胶水支1按小组配备印泥盒1共用碳素墨水 双色印台 复写纸 (小 ) 订书机 装订机 装订线瓶 盒 盒 只 台 筒221111按班级配备 注 : 本表中第 17 类物品需按参加实训的人数配备。73. 人员
29、安排与分工实训前 , 指导教师应在班级中物色两位学生分 别负责 考勤、纪 律和实 训信 息传 递等工 作 , 协 助指导教师控制整个实训过程。分模块实训 , 可安排若干学生负责外来凭证和 内部凭 证的 手续 办理 , 传递 给各 会计岗 位 ; 会 计岗位可一人一岗或二人一岗。采用综合实训下的分组分岗方式 , 可设综合组和财会组 ( 科 ) 。 综合组由外单位和企业有关部门组成 , 负责为财会组提供业务发生的凭证及其他资料 , 安排45 人 , 其中银行 : 负责企业间结 算业 务 , 定期与 企业 对账。外 企业 : 负 责与 实训 企 业的 资金 往 来、购销业务。供销科 : 负责主辅材料
30、采购、产品销售和其他销售业务及委托加工业务。车间 : 负 责材料、半成品领用 , 半成品及产成品入库 , 废品 上报 及固定 资产 报废。仓 库 : 负责 主辅材 料、半 成品及产成品出库入库 , 登记材料、成品保管账 , 定期盘点库存。财会组负责实训企业的会计业务 , 可安排 4 5 人。其中出纳 : 负责货币资金业务。费用 : 负 责费用、税金支出的审 核与 登 记。成本 : 负 责 生产 费用 归集、分 配 及登 记 , 成本 计算。 材料 与 往 来 : 负 责材料 收发 , 购 销业务 处理 , 财 产保 管等。会 计主 管 : 负责科 目处 理 , 总表、总 账汇 总及 登 记 ,
31、 损益核算 , 报表编制。一个综合组可同时为 45 个财会组服务。采用“一揽子”到底的实训 , 可利用原有教学小 组或重 新分 组 , 指定各 组组 长 , 配合指 导教 师 负责本组学生的实训 , 并保管好分发给本组共用的实训物品。1 .3 会计实训的基本操作规范会计工作是企业管理的重要方面。为保证会计 信息的 质量 , 会 计工 作必须 规范。这 里集 中 介绍会计实训中必须遵守的 基 本操 作规 范和 必须 掌 握的 会计 基本 知识 , 包括 会计 岗位、会计 交 接、会计核算、会计监督以及银行结算方式。1 .3 .1 会计岗位按规定 , 任何单位从事会计工作的人员必须取 得会计 从业
32、资 格 , 持有 会计从 业资 格证 书 ( 俗 称会计证 ) 。会计人员还必须具备必要的专业知识和专业技能 , 熟悉国家有关法律、法规、规章和 国家统一的会计制度 , 遵守职业道德。按现代企业管理要求 , 企业必须建立和健全会计机构及会计人员岗位责任制。定员定岗 , 明 确职责。会计岗位可以一人一岗 , 一人多岗 , 也可以 是一 岗多人 , 但 必须 符合内 部控 制要求。 如 出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用及债权债务账目的登记工作。会计工作岗位一般 可分 : 会 计机 构负责 人或 会计 主管、出纳、财 产物 资核 算、工资核 算、成本 费用 核算、财务 成果 核 算、资金核
33、算、往来结算、总账报表、稽核及档案管理等岗位。各岗位的主要职责如下 :会计主管 : 具体领导本企业的财会工作 ; 负责组织 制订并 督促 执行本 企业 会计 管理制 度 , 负 责组织编制并实施本企业成本计划 ; 参与企业经 营决策 ; 负责 审核 对外会 计资 料 , 参与对 外经 济 文件的拟订 ; 向企业领导和职代会报告企业财务状况和经营成果 ; 督促下属会计人员的业务素质8提高 ; 依法实行会计监督等。出纳 : 办理现金收付和银行结算业务 ; 登记现金、银行存款日记账 ; 负责保管库存现金和有价 证券 ; 按内部控制要求 , 保管有关印章、空白发票和支票。财产物资核算 : 参与拟订财产
34、物资管理与核算方法 ; 制订存货定额 ; 参与固定资产需要预测 , 编制固定资产的更新改造、大修计划 , 按规定计提折旧与资产摊销 ; 协助建立包装物、低值易耗品 的领用、报废、出租、出借等制度 , 参与编制存货计划成本目录 ; 参与财产物资的清查 , 及时处理清 查结果 , 分析利用效果 , 提出改进建议 ; 分明细账进行核算等。工资核算 : 按计划控制工资支出 , 审核工资、奖 金的发 放 , 负责 工资明 细核 算 , 正确计 提工 资 附加。成本费用核算 : 拟订成本核算方法 , 编制成本、费用计 划 , 督促 加强成 本管 理的 基础工 作 , 正 确计算产品成本 , 编制成本报表并
35、负责分析、控制、考核成本费用。财务成果核算 : 编制利润计划 , 负责销售和利润的明细核算 , 编制损益表 ( 利润表 ) , 进行利润 分析及考核。往来核算 : 负责往来款项的核算与管理工作 ; 建立 必要的 清算 和管理 制度 , 监 督往来 款项 管 理 ; 进行明细往来核算 , 及时报告往来款项余额及清算情况。总账报表 : 登记总账 , 负责编制财务会计报告 , 管理会计凭证和账表。 稽核 : 按有关规定审查经济业务 , 负责审查财务收支及财务成本计划。开展会计电算化及实行管理会计、税务会计的企业 , 还可设置相应的岗位或与有关会计岗位 合并。如开展会计电算化的企业 , 一般可设电算
36、主管、软件 操作、审 核记账、电 算维 护、电 算审 查 和数据分析等岗位。各岗位的主要职责如下 :电算主管 : 负责电算化系统日常管理并监督运 行 , 协调电 算化 系统内 工作 关系 , 制定 岗位 职 责、负责输出数据的检查 , 拟订电算化系统资源的调用、修改、更新的审批制度并监督执行等。软件操作 : 负责分管业 务数 据的 输入、输 出 , 按 要求 操作 , 自 检核 对、及 时纠 错 , 注 意运 行 安 全、系统维护 , 填好上机记录等。审核记账 : 审核原始凭证 , 审核输入凭证并记账 , 打印账表并予以审核等。电算维护 : 检查系统运行 , 排除故障 , 负责软件升级换版调试
37、 , 协助解决系统错误 , 系统维护。 电算审查 : 检查运行记录 , 监督、检查密码更换 , 检查系统内数据的安全性、正确性和保密性 ,负责监督系统运行。数据分析 : 负责机内数据分析 , 制定分析方法、模型 , 分析报表、账簿 , 提供参考信息及分析结论。会计人员的工作岗位应有计划地实行轮换 , 以 促使会 计人 员熟 悉业务、提 高素 质 , 同 时岗 位轮换也是企业内部控制的重要手段。1 .3 .2 会计交接会计工作交接是会计基础工作的一项重要内容。 办好会 计交 接 , 有利于 保持 会计工 作的 连 续性 , 有利于明确各自责任。会计人员调动工作或因故离职必须将本人所经管的会计工作
38、全部移交给接替人员。在办理 移交前必须做好以下工作 : 填制完已受理业务的 会计凭证 ; 登 记完 尚未登 记的 账目 , 并在 最后 一9笔余额后加盖经办人员印章 ; 整理应移交的资料 , 对未了事项写出书面说明 ; 编制移交清册 , 列明 应移交的各种资料和物品。双方交接时 , 必须由专人负责监交。一般会计人员办理交接 , 可由会 计机构负责人或会计主管负责监交 ; 会计机构负责人或会计主管办理交接 , 可由单位领导人负责 监交 , 必要时可请主管部门派员会同监交。交接双方按移交清册列明的内容 , 逐项进行交接。移 交时 , 如发现现金短缺、账目余额不一致 , 必须查明原因并在移交清册中注
39、明 , 由移交人负责。交 接结束 , 交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章 , 以明确责任 , 同时 , 移交清册由交接双方及 单位各执一份 , 以供备查。接替人员必须继续使用移交的会计账簿 , 不得 中途 另立新 账。移 交人对 自己 经办且 已经 移 交的会计资料的合法性、真实性仍承担法律责任。1 .3 .3 会计核算会计核算是会计的基本职能 , 也是会计工作的主要内容。企业必须按会计法的有关规定 ,建账立制 , 进行会计核算 , 及时向有关各方提供可靠、相关的会计信息。1. 基本要求 会计核算的基本要求 :(1 ) 以实际经济业务为依据 , 按规定方法处理 , 保证会计信息的可比性。(
40、2 ) 会计年度采用公历制。(3 ) 记账本位币一般为人民币。(4 ) 会计凭证、账簿、财务会计报 告及其 他会 计资料 的登 记内 容和要 求 , 必须 符合国 家统 一 会计制度的规定 , 不得提供虚假信息。(5 ) 在遵守有关法规、制度的前提下 , 可自行设置、使用会计科目。 (6 ) 会计资料按有关规定妥善保管。 公司、企业会计核算还必须遵守 :(1 ) 必 须根据实 际发生 的经济业 务事项 确认、计量、记录会 计要素 , 确 认、计 量、记录会计 要 素必须按国家统一会计制度的规定进行。(2 ) 禁止 下列行为 : 歪曲公 司、企 业的财 务状况 ; 操 纵收入 确认 ; 随意 变更费 用、成 本的确认与计量 ; 随意改变利润的计算与分配 ; 违反国家统一会计制度的其他行为。若使用计算机进行会计核算 , 则使用的会计软件必须符合国家统一会计制度的规定 , 计算机 生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的要求。2. 原始凭证原始凭证是证明经济业务已发生、明确经济责 任并 作记账 凭证 依据 的书面 证明。办 理经 济 业务事项必须取得或填制原始
