1、额进行对比 ，不对各类产品 及成本费用结构 进行对比 除制造费用外 ，各项成本费 用在各种钢号 间分别核算 除原材料外，各 项成本费用合并 核算后在各种钢 号间分配 不同规格产品、不同 交货状态所耗费用不 同，核算过程如不按 生产工艺进行，则无 法得知哪一步骤的费 用失控 Allpku/dljn/003/10 page 44 成本核算不清导致公司战略决策、产品价格、产品销售和 成本控制缺乏导向 战略决策 不能核算出每种产品利润情况，目前众多规格型号的产品 中， 到底哪种赚不赚钱没有数，不能为产品的优化选择提 供依据 产品价格制定 价格制定时，缺乏成本依据，当缺乏市场参照价时，只能 “拍脑袋”确
2、定，竞争激烈时，需要对价格进行调整，但 调整到什么程度，没有依据 成本控制 各种规格的产品在每一生产工序中的成本耗费如何，没有 准确的数据，找不到成本控制的关键点，成本控制不力 产品销售 销售人员无法掌握各种产品的准确成本，无法区分盈利产 品与非盈利产品，非盈利产品的生产和销售影响公司整体 利润的实现 成 本 核 算 不 清 Allpku/dljn/003/10 page 45 管理费用 财务费用 目标成本 =目标售价目标利润 0 10,000 12,000 14,000 16,000 18,000 20,000 22,000 24,000 加工成本？销售费用目标利润目标售价 RMB ? ?
3、? ? ? ? ? 原材料成本 ？ 以顾客需求传 递成本压力 各个层次的目标成本都 尽可能地直接或间接来 源于市场，有助于企业 提升竞争优势。 营销管理处 各职能部门 生产分厂 采购供应处 标准成本 的制定以 历史数据 为依据， 而不是以 市场价格 为依据逐 步向各责 任单位进 行分解， 无法传递 市场压力 ，成本控 制与市场 要求有较 大差距 将目标成本在各 责任中心分解 标准成本的制定没有与市场接轨，成本考核的广度与深度 有待进一步扩展 Allpku/dljn/003/10 page 46 忽视成本控制的系统性，导致成本控制只停留在浅层 直接成本 灵活性 产量 可靠性 质量 质量： 质量+
4、可靠性 ： 质量+可靠性+产量 质量+可靠性+产量+灵活性 质量+可靠性+产量+灵活性+直接成本 合理的质量目标、较少的质量废品 生产系统可靠性，减少返工和后期的追索 生产流水线的产量增加，降低库存，摊低了固定费用 生产灵活性的提高，降低了总生产时间 生产成本沙丘模型 成本降低是系统工程，需要依赖于质量、可靠 性、速度、灵活性等几个目标的提高。目前的 成本控制着重于通过考核控制直接成本的降低 ，成效自然有限 目前的成本控制主要是 针对直接成本进行控制 Allpku/dljn/003/10 page 47 例如，对产品质量成本重视不够 物料检验 可靠性检验 退换货 客户投诉 公司信誉损失 成材率
5、降低 产品返工 生产延期 评审成本 培训成本 预防成本鉴定成本 内部缺陷成 本 外部缺陷成 本 质量成本 重视不够，投入较少发生频繁，损失增大 2003 年 1-8月 89.68 万元 2002 年 1-8月 68.63 万元 质量异议直接损失 退货发生情况 2003 年 1-7月 329.3 8吨 2002 年 1-7月 744.3 4吨 在质量分析报告中，我们没有看到有关退换货的损失分析。但我们至少可以从直接损失与间接损失两 个方面来分析退换货的损失：直接损失包括降价、运费、重新加工等，间接损失则包括损害了公司在 客户心目中良好的品牌形象和声誉、客户满意度降低、丢掉部分产品的市场和客户、流
6、动资金占用增 大，资金周转紧张等 资料来源：财务部与综合办提供资料 Allpku/dljn/003/10 page 48 财务部在成本管理中的各项职能有待完善，也是成本控 制力度不足的一个原因 对工厂生产经营 过程中发生的一切耗 费，进行计量、记录 、归集、分配、汇总 ，计算出各成本对象 的总成本和单位成本 。 反映职能计划职能 成本计划根据 目标成本及资产经 营承包指标计算计 划数，缺乏与实际 情况相结合的深入 分析与测算，只能 是简单的汇总计算 职能的发挥。 控制职能分析、评价职能 由于计划、目标 制定的不尽合理，在 实际运行中各单位并 未按照计划执行，财 务部也没对计划的执 行情况作相应
7、的检查 与控制，控制职能有 待完善。 目前财务部对 影响成本升降、成 本变动的各种因素 研究、分析较少， 也难以寻求降低成 本的途径。 以上职能未能得到充分发挥 Allpku/dljn/003/10 page 49 2.4 采购与库存管理问题 Allpku/dljn/003/10 page 50 控制采购成本、减少库存资金占用是提高公司盈利的关键 制造费用 工资和福利费 燃料动能 辅助材料 原材料成本87%步骤费用13% 2.5% 6.3% 0.9% 3.3% 由于原材料价格上涨，虽然上半年采取内 部利润考核、开展班组核算等措施，成本 控制成效依然不能抵消原料上涨的影响， 导致生产成本增加，销
8、售毛利率降低 棒线材厂304线材制造成本构成情况 2003年8月库存资金占用 共计33494万元 2003年8月库存资金应计利息(按 5%计息)与当期销售利润的比较 库存资金 利息 销售利润 单位：万元 资料来源：大连金牛财务报表 原材料成本在产品的销售成本构成 中至少占60%以上的比例，所以原 材料成本的高低和原材料库存的多 少对成本、资金占用和盈利水平都 起着至关重要的影响，如何降低原 料采购成本、减少库存是提高公司 经营利润的关键 Allpku/dljn/003/10 page 51 客户提货 生 产 用料需求 库存积压主要产生在制订采购计划与生产需求、生产组织 的脱节上 生产计划 对生
9、产单位的库存特别是在制品库存的考核力度不大，为避免承担停产风 险，所提用料需求尽量增加 生产组织问题转向用在制品或原料的储备来解决。生产规格品种多、交货 期要求短、成材率不稳定、各生产环节不能相互衔接等需生产组织来解决 的问题，转移给在制品或原材料的储备 销售部门信用管理不到位，导致部分客户拖欠货款而使产成品库存过大 各单位信息孤立，计划脱节，不能充分协调和组织各生产单位的生产，生 产任务分配不均衡，对生产单位的用料计划较少加论证，只是简单的汇总 采 购 采购周期、采购计划不科学，资金不能及时到位，导致物料配送不能及时 均衡到达 Allpku/dljn/003/10 page 52 采购计划制
10、订过程中缺乏对实际需求、现有库存、安全库 存、采购周期等信息的准确掌握 查询在制品库存查询库存信息 提出备品备件需求 提出辅助材料需求 提出原料需求原料初步采购计划 备品备件及辅 料初步采购计划 月度资金计划采购计划 制造部 生产计划 生产单位采购管理处资金平衡会 所获信息与实际信息总有 一定差距，为避免承担停 产风险，所提需求尽量“宽 打窄用“ 由于未与仓库联网，治行为、企业行为与国家行为的混淆； 董事会往往被国家股的代表所控制，而国有股控制权不明确使得国有股权容易形成虚置 ； 处于“独大”地位的董事和经理人员，由于缺乏有效的激励机制，很多人并不能够自觉 地维护公司利益； 投资人和经理层的有
11、效约束机制也无从建立，上市公司往往出现内部人控制偏向； 容易造成一些上市公司经营的低效率； 容易使得股东价值“弱化”，投资者利益得不到保护，大股东利用关联交易侵吞上市公 司资产的行为缺少有效制约。 要规范公司法人治理结构首先必须解决一股独大，尤其是国有股独大的现状。而股权结构的 优化是改善公司治理结构的前提条件，是改变一股独大的必然选择！ 天路公司二次创业的宏伟战略必然要求优化股权结构，置换优良资产、引进新股东以强化其 核心竞争力、带来新的业务、新的利润增长点、引进新的管理机制。 天路的二次创业必定会为职工、股东带来更大的利益，为西藏和西部大开发做出突出贡献。 24 发展战略及管理制度体系提升
12、咨询总结汇报西藏天路交通股份有限公司 2002-05-13FINAL REPORT 股权结构优化的原则 要求围绕天路的未来发展战略及天路的核心竞争能力进行 股权结构的优化； 转让部分股权，引入民营、外资、国有优良资产； 保障和体现天路职工的利益，争取实现员工间接持股； 25 发展战略及管理制度体系提升咨询总结汇报西藏天路交通股份有限公司 2002-05-13FINAL REPORT 股权优化后，西藏天路将形成股权清晰、多种经 济成分、广大职工参与的多元化股权结构 2000万股 4000万股 1500万股 2500万股 社会流通股 外部股东职工持股公司 工程总公司 26 发展战略及管理制度体系提
13、升咨询总结汇报西藏天路交通股份有限公司 2002-05-13FINAL REPORT 西藏天路交通股份有限公司咨询成果框架 西藏天路的发展战略 西藏天路的组织结构 员工薪酬体系绩效考核 管理制度体系 西藏天路管理层的激励 西藏天路的股权优化 27 发展战略及管理制度体系提升咨询总结汇报西藏天路交通股份有限公司 2002-05-13FINAL REPORT 建立与公司中短期发展战略相适应的组织结构 战略要点组织结构 v突出主营业务和核心竞争力 v降低成本、提高效率 v延伸业务链 v组织扁平化、本部实体化 v合理的业务流程和机构设置 v资源有效配置 28 发展战略及管理制度体系提升咨询总结汇报西藏
14、天路交通股份有限公司 2002-05-13FINAL REPORT 西藏天路(犰攀瀀栀琀洀氀鱸/Mg前台访问/p-2452940.html54.36.148.2120蟈(最瀀栀琀洀氀5Qmwap前台访问/p-450133.html116.179.32.2370裴(最瀀栀琀洀氀5Sqwap前台访问/p-2587936.html111.225.148.2450裴(稇攀瀀栀琀洀氀颒/Mg前台访问/p-1850389.html207.46.13.1090勈硂訠(犰攀茀眀愀瀀漀漀欀刀攀愀搀愀猀瀀砀椀搀颒/前台访问/tag/zhongtidaodezhongdaanquanyinhuan.html54.3
15、6.148.2120訠(最蔀眀愀瀀漀漀欀刀攀愀搀愀猀瀀砀椀搀颒/Mg前台访问/p-2447910.html54.36.148.1880勈硂訠(椀瀀栀琀洀氀。/Mg前台访问/p-2346060.html54.36.148.2120豸(%匀洀眀愀瀀搀栀琀洀氀砀/Mg前台访问/p-2526740.html54.36.148.2120勈硂豸(犰最瀀栀琀洀氀硸/a前台访问/BookRead.aspx?id=2602715111.206.222.100豸(攀瀀栀琀洀氀/Mg前台访问/p-2526761.html54.36.148.2320勈硂趤(犰攀瀀栀琀洀氀/Me前台访问/p-2530805.html54.36.148.580勈硂軐(犰最瀀栀琀洀氀/Mg前台访问/p-1917030.html207.46.13.1090勈硂軐(最瀀栀琀洀氀/Me前台访问/p-2530824.html54.36.148.430勈硂迼(犰攀瀀栀琀洀氀/Mi前台访问/p-2586292.html42.120.161.1120勈硂鄨(愀笀
