1、 =946.20（万千瓦时） 增加收入=上网电量*不含税售电单价 =946.20*0.3872/1.17 =313.14（万元） 增加变动成本=燃料成本+生产用水成本 燃料成本=发电量*发电煤耗*燃料平均单价 生产用水成本=发电量*耗水率*水平均单价 增加变动成本=1000*332*205.29+0.76 =68.92（万元） 增加利润(边际利润)=售电收入-变动成本 =313.14-68.92=244.22（万元）2、发电煤耗变动1克，而燃料成本未变动 增加（减少）利润=1克/千瓦时*燃料平均 单价*月度发电量 =205.29*19181=3.95（万元）3、 燃料平均价格变动1元，而发电煤
2、耗未变动 增加（减少）利润=1元/吨*发电煤耗 *月度发电量=1*332*19181=6.37（万元）四、月度盈亏平衡分析序号项目单位二月实际三月预测备注1折旧万元151215162大修费用万元2182183财务费用万元9169284燃料费元/千瓦时0.07210.07515水费元/千瓦时0.00080.00086材料元/千瓦时0.00590.00607工资及福利元/千瓦时0.01150.01218其他费用元/千瓦时0.01780.01189税金附加元/千瓦时0.00050.000510售电单价元/千瓦时0.33090.302611保本发电量万千瓦时125821440512保本售电量万千瓦时1
3、190513568 盈亏平衡点=固定成本/（单价-单位变动成本）通过分析，三月份合营公司的保本发电量为14405万千瓦时，保本上网售电量为13568万千瓦时。若合营公司能完成计划电量20666万千瓦时（其中：竞价电量4100万千瓦时，含税售电电价为0.1999元/千瓦时），则实现利润1142万元。第三部分 主要财务管理指标分析一、 电价与单位成本2000年2月，我公司上网平均含税售电单价为0.3872元/千瓦时，与去年同期的0.3972元/千瓦时相比每千瓦时降低0.01元，主要原因是省电力公司调整电价，合营公司电价下调1分钱。本月单位燃料成本为0.0721元/千瓦时，与去年同期的0.0883元
4、/千瓦时相比每千瓦时降低0.0162元，降低的主要原因一是标煤单价降低41.23元/吨。二是供电煤耗率降低7克/千瓦时。本月单位成本为0.2544元/千瓦时，与去年同期的0.3963元/千瓦时相比每千瓦时降低0.1419元，降低的主要原因一是单位变动成本比去年降低0.0165元/千瓦时；二是本月固定成本总额比去年同期有所降低；上网电量比去年同期增加4628万千瓦时，单位固定成本降低0.0467元/千瓦时。具体构成如下： 单位上网电价构成表序号项 目2000年2月1999年2月单位单价（元/千瓦时）占售电价(0.3309) %单位单价（元/千瓦时）占售电价(0.3395) %变动费用0.0729
5、22.030.089426.331燃料费0.072121.790.088326.012水费0.00080.240.00110.32固定费用0.130539.440.177252.193材料0.00591.780.00752.214工资及福利0.01153.480.01213.565折旧费0.083325.170.115634.056修理费0.01203.630.01614.747其他费用0.01785.380.02597.63发电生产成本0.203461.470.266678.528财务费用0.050515.260.123336.329税金及附加0.00050.150.00040.1210销售
6、费用-0.00601.77总成本费用0.254476.880.3963116.73利润0.076523.12-0.0568-16.73合 计0.33091000.3395100二、 主要财务比率指标分析1、 资产负债率：本月资产负债率为76.30%，比去年同期的82.91%降低6.61个百分点，主要原因是累计还本情况较好，长期借款降低，公司经济效益较好，资产负债率的降低，减少了股东方和债权方的股权和贷款风险。2、 流动比率：本月流动比率完成142.85%，比去年同期的251.71%降低108.86个百分点，表明公司本月流动比率水平较为理想；反映公司资金流量管理水平提高，闲置资金减少。3、 利息
7、保障倍数：本月利息利息保障倍数为1.52，比去年同期的-0.46倍增加1.98，表明本月经营 所得是利息支出的1.52倍，与去年同期相比具 有较好的盈利水平。4、 存货周转率：本月存货周转率完成1.23次，比去年同期的0.65次增加0.58次，表明公司存货占用资金与去年同期相比有所降低，但与同类型电厂相比，库存量相差较大，占用资金较大，经营压力增大，应加强存货管理和控制。5、 股本收益率：本月股本收益率完成2.92%，比去年同期的-1.67%提高4.59个百分点，表明公司盈利水平高于去年同期，股本投资所带来的收益也远远高于去年同期水平。第四部分 三月份经营成果预测根据省电力公司三月份电量计划及
8、电量竞价情况，结合公司实际成本水平，有关经营成果预测如下： 三月份经营成果预测表项目单位合 计基本电量竞价电量发电量万千瓦时20666165664100厂用电率%5.85.85.8售电量万千瓦时19468156053863一、销售收入万元58215164657二、销售成本万元374833883601、变动成本万元14761184292其中：燃料万元14621172290 水费万元141222、固定成本万元2272220468其中：材料万元100100工资及福利万元23618947折旧费万元15121512修理费万元218218其他费用万元20618521三、税金及附加万元871四、财务费用万元
9、1000923五、销售利润万元1142846296 预测有关说明：1、 电量：三月份省电力公司下达电量计划为20666万千瓦时，含竞价电量4100万千瓦时；2、 售电收入：基本电量电价每千瓦时按含税0.3872元，竞价电量电价每千瓦时按0.199元；3、 燃料费：单位成本每千瓦时按0.0751元，标煤单价为208.29元/吨，发电煤耗率为333克/千瓦时；4、 水费：按照每月14万元预测，考虑到生产用水、生活用水、水资源费及冲污费用等；5、 工资及福利：工资按度电一分钱提取，福利费按工资总额的14%提取；6、 折旧费：按分类折旧率计算；7、 大修理费：按固定资产原值的1%予提；8、 材料：按单
10、位成本每千瓦时0.0060元预测；9、 其他费用：按单位成本每千瓦时0.0118元预测；10、 税金附加：按销售收入的0.14%预测（税负为14%）；11、 财务费用： 134638*6.21%/12+5000*5.93%/12+18200*6.93%/12+10000*11%/12=923（万元）王总：您好。承蒙您的关心和照顾。 现将分析材料发给您，请多多批评指教。 代问二姐、金主任、邓先生好。 顺祝安祺。徐州华润财务刘 波2000年3月14日13管理会计应用与发展 的典型案例研究 预算管理与绩效评估 案例 课题有关说明 一、立项背景 二、研究目标 三、资料收集与整理 四、研究框架 五、现实
11、意义 1 第一部分 西方预算管理模式 一、预算管理的起源 十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内 试行预算。 二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推 行预算管理打下了扎实的基础。 我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工 具。 2 二、西方预算的组织形式 1、 集权管理模式： 企业追求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现 的重要保证 3 2、 分权管理模式 企业更多追求利润的现实效果 y 理论是这一模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现 4 三、西方财务管理体制 CFO下设二大主管： 财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹 集 、企
12、业信用、股利分配、保险事项、养老金 管理。 会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计 、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。 5 四、西方预算基本理论 1、预算的含义 指企业决策计划的财务数据表达方式 决策 计划 预算 财务数据：投资与筹资 6 2、预算的实质： 就是现金流量的一种平衡 投资去向 = 筹资来源 投资去向：视投资效果 创造最大现金流量 筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本 最小化原则 内部筹资：企业的经营业绩 外部筹资：增资、举债 7 3、预算的作用 作用一：体现了投资与筹资的内在联系 作用二：科学管理、科学预测 作用三：激励机制的依据 8 4、预算的分类 长期预算 l按
13、期限 短期预算 财务预算 l按内容 业务预算 专题预算 9 固定预算 弹性预算 按编制方法 滚动预算 调整预算 零基预算 10 5、预算编制方法 固定预算、弹性预算 l固定预算 不考虑未来业务量的变化 l弹性预算 依据未来业务量可作相应调整 11 项目 固定 实际 弹性 固定差异 弹性差异 生产量 500件 800件 800件 300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U 200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500 100F 100F 合计 5500 7600 790
14、0 2100U 300F 12 零基预算的本质含义 （1）决策单位： 与职能部门一致 一个职能部门分为几个决策单位 一个决策单位就是一个建设项目 （2）一揽子决策： 对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标 、具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。 13 （3）排序 排序是为了合理分配资金 依据是投入的产出效益 14 零基预算的编制程序 （1） 如何确定决策单位 教学：本科、硕士、博士 科研：课题、论文、专著 行政：坐班制、教师、行政班子 （2）如何制订一揽子决策 任务与方案（以教学为例） 任务：完成学校给予的三大层教学 方案：方案一，按职称教学 方案二，按能力教学 15 任务与方案（以科研为例） 任务：按时完成课题，达到设计质量在高层次杂志上发 表论文，鼓励出精品专 方案：方案一，单兵作战，加大奖 方案二，协同作战，分工合作 任务与方案（以行政为例） 任务：为教学，科研提出一流服务 方案：建立制度，定岗定薪，定期考核 16 6、全面预算 目标利润 销售预算 销售、管理和财务费用预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 单位产品成本和期末存货预算 现金预算 其它现金收支预算 预计损益表 预计资产负债表 预计财务状况变动表 17 五、财务预算的基本模式 1、长期与短期筹资的关系
