1、项目1走进税收目录 CONTENTS项目2增值税项目3消费税项目4关税项目5企业所得税项目6个人所得税项目7财产和行为税类项目8资源税和特定目的税类项目9税收征收管理法项目八 资源税和特定目的税类主讲：鲁学生内容提要8-28-38-1资源税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务城镇土地使用税纳税实务土地增值税纳税实务土地增值税纳税实务8-4车辆购置税纳税实务车辆购置税纳税实务8-5城市维护建设税纳税实务城市维护建设税纳税实务8-1 资源税纳税实务子任务一子任务一 认知认知资源资源税税子任务二子任务二 计算计算资源资源税应纳税额税应纳税额子任务三子任务三 熟悉熟悉资源资源税纳税申报税纳税申
2、报子任务一子任务一 认知认知资源资源税税 资源税是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一种税。能力目标 一、什么是资源税进口不征出口不退关键词：1.我国境内2.不可再生的自然资源3.初级矿产品或原矿子任务一子任务一 认知认知资源资源税税能力目标 二、资源税的征税范围资源税的课税对象是各种自然资源，具体范围如下：l能源矿产l金属矿产l非金属矿产l水汽矿产l盐子任务一子任务一 认知认知资源资源税税能力目标 三、资源税纳税人和扣缴义务人 资源税的纳税人-源税的纳税人是指在中华人源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应
3、税资源的单位和个人。应税资源的单位和个人。进口不征出口不退 独立矿山、联合企业等收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。子任务一子任务一 认知认知资源资源税税能力目标 四、资源税税目及税率 纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。税。税目税目征税征税对象象税率幅度税率幅度能源矿产能源矿产原矿或选矿原矿或选矿1%10%或从量金属矿产金属矿产原矿或选矿原矿或选矿1%20%非金属矿产非金属矿产原矿或选矿原矿或选矿
4、1%12%或从量水汽矿产水汽矿产原矿1%20%或从量盐盐原矿或选矿原矿或选矿2%15%或从量能力目标 五、资源税税收优惠子任务一子任务一 认知认知资源资源税税1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。3、对已经缴纳资源税的岩金矿原矿经选矿形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。4、对地面抽采煤层气暂不征收资源税。能力目标 五、资源
5、税税收优惠子任务一子任务一 认知认知资源资源税税5、我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；三次采油资源税减征30%；低丰度油气田资源税暂减征20%；深水油气田减征30%；油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油天然气免征资源税。6、自2015年5月1日起，对冶金矿山铁矿石资源税，暂减按规定税率标准的40%征收。7、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%；对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。纳税人开采的煤炭，同时符合这两条减税情形的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。8、国务院规定的其他减税、免税项目。能力目标 一、应纳税额计算公式子任务子任务二二 计算资源计算资源税税
6、应纳税额应纳税额应纳税额=计税销售额适用税率从价计征1应纳税额=课税数量定额税率从量计征2子任务子任务二二 计算资源计算资源税税应纳税额应纳税额能力目标 二、确认计税依据 资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据。子任务子任务二二 计算资源计算资源税税应纳税额应纳税额（一）一般销售额确定 销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他
7、各种性质的价外收费。【例题】某油田10月开采原油1000吨，销售600吨，在开采原油过程中加热、修井使用原油50吨，已知每吨原油含增值税的售价为56500元，原油适用的资源税税率为6%。请计算该油田当月应缴纳的资源税。解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油免税解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油免税应纳税额=600565001+13%6%=1800000（元）子任务子任务二二 计算资源计算资源税税应纳税额应纳税额（二）销售额的特别规定核定销售额 a.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。b.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。c.按组成计税价格确定。组成计税价格为:组成
8、计税价格成本（1+成本利润率）1-资源税税率=【例题】某油气田开采企业9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，天然气资源税税率6%，请计算该油气田企业当月应纳资源税。子任务子任务二二 计算资源计算资源税税应纳税额应纳税额（三）销售数量1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。3.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为
9、计征资源税的销售数量。子任务子任务二二 计算资源计算资源税税应纳税额应纳税额（三）销售数量4.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为销售数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。5.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售数量的，不予减税或者免税。【例题8-3】某独立矿山主要开采粘土和砂石两种原矿，该独立矿山2018年9月开采粘土900吨、砂石500吨，当月销售两种原矿共计700吨，未分别核算粘土和砂石的销售数量。已知该独立矿山适用的资源税税额为：粘土原矿3元/吨，砂石原矿5元/吨。请
10、计算该独立矿山当月应缴纳资源税。【解析】纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量；未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。应纳资源税=7005=3500（元）子任务子任务三三 熟悉熟悉资源资源税纳税申报税纳税申报能力目标 一、纳税义务发生时间1纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。2纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。3纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当
11、天。4纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。5扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者1 5日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。能力目标 二、纳税期限子任务子任务三三 熟悉熟悉资源资源税纳税申报税纳税申报能力目标 三、纳税地点
12、 1凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。2纳税人是本省、自治区、直辖市范围内，开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定。3纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。4扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。子任务子任务三三 熟悉熟悉资源资源税纳税申报税纳税申报能力目标 四、纳税申报 纳税人无论当期是否发生应税行为，均应
13、按主管税务机关核定的纳税期限及时办理纳税申报，并如实填写资源税纳税申报表。子任务子任务三三 熟悉熟悉资源资源税纳税申报税纳税申报8-2 城镇土地使用税纳税实务子任务一子任务一 认知认知城镇土地使用城镇土地使用税税子任务二子任务二 计算计算城镇土地使用城镇土地使用税应纳税额税应纳税额子任务三子任务三 熟悉熟悉城镇土地使用城镇土地使用税纳税申报税纳税申报能力目标 一、什么是城镇土地使用税 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。子任务一子任务一 认知认知城镇土地使用城镇土地使用税税以实际占用的土地面积为计税依据子任务一子任务一 认知认知城镇土地使用城镇土地使
14、用税税 城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。能力目标 二、税纳税人1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。4.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。子任务一子任务一 认知认知城镇土地使用城镇土地使用税税 城镇土地使用税的征税范围，包括在城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、城市、县城、建制镇和工矿区建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。内的国家所有和集体所有的土地。能力目标 三
15、、征税范围建立在城市、县城、建制建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使业不需要缴纳城镇土地使用税。用税。能力目标 四、税率子任务一子任务一 认知认知城镇土地使用城镇土地使用税税级别级别人口人口(人人)每平方米税额每平方米税额(元元)大城市大城市50万以上万以上1.530元元中等城市中等城市20万万50万万1.224元元小城市小城市20万以下万以下0.918元元县城、建制镇、工县城、建制镇、工矿区矿区0.612元元子任务子任务二二 计算城镇土地使用计算城镇土地使用税税应纳税额应纳税额 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。能力目标
16、一、确认计税依据 1凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的测定的土地面积为准。土地面积为准。2尚未组织测定，但纳税人持有政府部门，核发的土地使尚未组织测定，但纳税人持有政府部门，核发的土地使用证书的，以用证书的，以证书确定证书确定的土地面积为准。的土地面积为准。3尚未核发土地使用证书的，应由纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报据实申报土地面土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。能力目标 二、计算应纳税额应纳税额=实际占用应税土地面积 适用税额子任务子任务二二
17、计算城镇土地使用计算城镇土地使用税税应纳税额应纳税额子任务子任务二二 计算城镇土地使用计算城镇土地使用税税应纳税额应纳税额能力目标 三、城镇土地使用税税收优惠l法定免缴土地使用税的优惠（11个方面）l省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。【例题】某公司实际占地面积共计【例题】某公司实际占地面积共计50 000平方米，其中平方米，其中5000平方米为厂区外的绿化区，平方米为厂区外的绿化区，6000平方米为厂区以内平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地2 500平方米，平方米，出租出租500平方米，无偿借出平方米，无偿借出500
18、平方米给部队作训练场地。平方米给部队作训练场地。所处地段适用年税额为所处地段适用年税额为2元元/平方平方米。请计算该公司应缴纳米。请计算该公司应缴纳的城镇土地使用税。的城镇土地使用税。【解析】对企业厂区以外的公共绿化用地和企业举办的学校和医院占地，可以免税。免税位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=（50 000-5 000-2 500-500）2 =84 000（元）子任务子任务三三 熟悉熟悉城镇土地使用城镇土地使用税税纳税纳税申报申报能力目标 一、纳税义务发生时间 1纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月次月起，起，缴
19、纳城镇土地使用税。缴纳城镇土地使用税。2纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月次月起，缴起，缴纳城镇土地使用税。纳城镇土地使用税。3纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次次月月起，缴纳城镇土地使用税。起，缴纳城镇土地使用税。子任务子任务三三 熟悉熟悉城镇土地使用城镇土地使用税税纳税纳税申报申报能力目标 一、纳税义务发生时间 4以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方以出让或转让方式有偿取得土地使
20、用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的从合同约定交付土地时间的次月次月起缴纳城镇土地使用税；合同起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。地使用税。5纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满满1年年时开始时开始缴纳土地使用税。缴纳土地使用税。6纳税人新征用的非耕地，自批准征用纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起次月起缴纳城镇土缴纳城镇土地使用税。地使用税。按年计算，分期缴纳，具体由各省政府确定能力目标 二、纳税期限子任务子任务三三 熟悉熟悉城镇土地使用城
21、镇土地使用税税纳税纳税申报申报能力目标 三、纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写城镇土地使用税纳税申报表能力目标 四、纳税申报子任务子任务三三 熟悉熟悉城镇土地使用城镇土地使用税税纳税纳税申报申报8-3 土地增值税纳税实务子任务一子任务一 认知认知土地增值土地增值税税子任务二子任务二 计算计算土地增值税土地增值税应纳税额应纳税额子任务三子任务三 熟悉熟悉土地增值税土地增值税纳税申报纳税申报能力目标 一、什么是土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。子任务一子任
22、务一 认知认知土地增值土地增值税税子任务一子任务一 认知认知土地增值土地增值税税 为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。能力目标 二、税纳税人子任务一子任务一 认知认知土地增值土地增值税税 1.转让国有土地使用权国有土地使用权并取得收入的行为；2.转让地上建筑物及其附着物地上建筑物及其附着物并取得收入的行为。能力目标 三、征税范围子任务一子任务一 认知认知土地增值土地增值税税能力目标征税范围的一般规定 （1）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税 （2）土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及
23、其他附着物产权的行为征税 （3）土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。子任务一子任务一 认知认知土地增值土地增值税税能力目标征税范围的特殊规定 （1）以房地产进行投资、联营 （2）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。（3）房地产的交换 对个人之间互换自有居住用房地产的，经当税务机关核实，可以免征土地增值税。子任务一子任务一 认知认知土地增值土地增值税税能力目标征税范围的特殊规定 （4）合作建房 （5）房地产的出租 （6）房地产的抵押 （7）企业兼并转让房地产 （8）房地产的代建行
24、为 （9）房地产的重新评估 （10）土地使用者处置土地使用权能力目标 四、税率子任务一子任务一 认知认知土地增值税土地增值税级次级次增值额占扣除项目金额的增值额占扣除项目金额的比例比例税率税率速算扣除速算扣除系数系数1不超过不超过50%的部分的部分30%02超过超过50%至至100%的部分的部分40%5%3超过超过100%至至200%的部分的部分50%15%4超过超过200%的部分的部分60%35%土地增值税实行土地增值税实行四四级超率累进税率级超率累进税率子任务子任务二二 计算土地增值计算土地增值税税应纳税额应纳税额能力目标 一、计算公式及步骤 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和
25、相应税率计算征收。土地增值税的具体计算步骤如下：1.计算增值额 增值额增值额=房地产转让收入房地产转让收入-扣除项目金额扣除项目金额2.计算增值额占扣除项目金额的比率 增值额占扣除项目金额的比率增值额占扣除项目金额的比率=增值增值额额扣除项目扣除项目 金额金额 100%子任务子任务二二 计算土地增值计算土地增值税税应纳税额应纳税额能力目标 一、计算公式及步骤 3.计算计算应纳税额应纳税额（1）增值额占扣除项目金额的比率）增值额占扣除项目金额的比率50%，则：，则：土地增值税税额土地增值税税额=增值额增值额 30%（2）50%增值额占扣除项目金额的比率增值额占扣除项目金额的比率100%，则：，则
26、：土地增值税税额土地增值税税额=增值额增值额 40%-扣除项目金额扣除项目金额5%（3）100%增值额占扣除项目金额的比率增值额占扣除项目金额的比率200%，则：，则：土地增值税税额土地增值税税额=增值额增值额 50%-扣除项目金额扣除项目金额15%（4）增值额占扣除项目金额的比率）增值额占扣除项目金额的比率200%，则：，则：土地增值税税额土地增值税税额=增值额增值额 60%-扣除项目金额扣除项目金额 35%土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。能力目标 二、计税依据子任务子任务二二 计算土地增值计算土地增值税税应纳税额应纳税额土地增值额的大小，取决于土地增值额的大小，取决于
27、转让房地产的转让房地产的收入额收入额和和扣除项扣除项目金额目金额两个因素两个因素。能力目标应税收入 纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。子任务子任务二二 计算土地增值计算土地增值税税应纳税额应纳税额能力目标扣除项目及其金额子任务子任务二二 计算土地增值计算土地增值税税应纳税额应纳税额（1）取得土地使用权所支付的金额（2）房地产开发成本（3）房地产开发费用（4）与转让房地产有关的税金（5）财政部确定的其他扣除项目（6）旧房及建筑物的扣除金额（7）计税依据的特殊规定新建房地产 能力目标扣除项目及其金额子任务
28、子任务二二 计算土地增值计算土地增值税税应纳税额应纳税额（1）取得土地使用权所支付的金额 支付的地价款 取得时缴纳的费用和税金（2）房地产开发成本 土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。能力目标扣除项目及其金额（3）房地产开发费用 能分摊、能证明开发费用=利息+（取得成本+开发成本）5%不能实现“两能”开发费用=（取得成本+开发成本）10%子任务子任务二二 计算土地增值计算土地增值税税应纳税额应纳税额注：开发费用注：开发费用不是不是按照企业实际发生额予以扣除。按照企业实际发生额予以扣除。能力目标扣除项目及其金额（4）与转让房地产有关的税金
29、 城建税、印花税、教育费附加等 增值税能抵扣的，不得扣除 增值税不能抵扣的，可以扣除（5）财政部确定的其他扣除项目 加计扣除20%，仅适用于房地产开发企业子任务子任务二二 计算土地增值计算土地增值税税应纳税额应纳税额能力目标扣除项目及其金额（6）旧房及建筑物的扣除金额 评估价格 购房发票逐年加计5%计算（7）计税依据的特殊规定 评估核定计税子任务子任务二二 计算土地增值计算土地增值税税应纳税额应纳税额【例题】某房地产开发公司转让【例题】某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，年前购入的一块土地，取得转让收入取得转让收入1 800万元，该土地购进价万元，该土地购进价1200万元，取得万元，取得
30、土地使用权时缴纳相关税费土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳万元，转让该土地时缴纳相关税费相关税费35万元。请计算该房地产开发公司转让土地应万元。请计算该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税。缴纳土地增值税。【例题】某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收【例题】某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入入500万元，办公楼原价万元，办公楼原价480万元，已提折旧万元，已提折旧300万元。万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成万元，成新度折扣率为新度折扣率为50%，销售时缴纳相关税费，销售时缴纳相关税费30万元。请计万元
31、。请计算该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税。算该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税。子任务子任务三三 熟悉熟悉土地增值土地增值税税纳税纳税申报申报能力目标 一、纳税期限 1.纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，然后在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税。2.纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以按月或按季定期进行纳税申报，具体期限南主管税务机关根据情况确定。子任务子任务三三 熟悉熟悉土地增值土地增值税
32、税纳税纳税申报申报能力目标 一、纳税期限 3.纳税人采取预售方式销售房地产的，对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，税务机关可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。4.对于纳税人预售房地产所取得的收入，凡当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理完纳税清算后，多退少补。能力目标 二、纳税地点子任务子任务三三 熟悉熟悉土地增值土地增值税税纳税纳税申报申报 土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。1纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理
33、税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可；如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。2纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在居住所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。8-4 车辆购置税纳税实务子任务一子任务一 认知认知车辆购置车辆购置税税子任务二子任务二 计算计算车辆购置税车辆购置税应纳税额应纳税额子任务三子任务三 熟悉熟悉车辆购置税车辆购置税纳税申报纳税申报 车辆购置税法是指国家制定的车辆购置税法是指国家制定的用以调整车辆购置税征收与缴纳权用
34、以调整车辆购置税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。利及义务关系的法律规范。2018年年12月月29日，第十三届全国人民代日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过表大会常务委员会第七次会议通过中华人民共和国车辆购置税法中华人民共和国车辆购置税法，自，自2019年年7月月1日日起施行。起施行。子任务子任务一一 认知车辆购置税认知车辆购置税 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。车辆购置税实行“一次计征”制度，购置已征车辆购置税的车辆（二手车），不再征收车辆购置税。能力目标 一、什么是车辆购置税子任务子任务一一 认知车辆购置税认知车辆购置
35、税 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。能力目标 二、车辆购置税纳税人 购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。子任务一子任务一 认知认知车辆购置车辆购置税税能力目标 三、车辆购置税征税范围农用农用运输运输车车汽车汽车摩托摩托车车电车电车挂车挂车包括各类汽车包括各类汽车轻便摩托车轻便摩托车二轮摩托车二轮摩托车三轮摩托车三轮摩托车无轨电车无轨电车有轨电车有轨电车全挂车全挂车半挂车半挂车三轮农用运输车三轮农用运输车四轮农用运输车四轮农用运输车 以列举车辆为征税以列举车辆为征税对象，未列举的
36、车辆对象，未列举的车辆不征税。不征税。征税范围由征税范围由国务院决定，任国务院决定，任何单位和个人无何单位和个人无权擅自扩大或缩权擅自扩大或缩小。小。能力目标 四、车辆购置税税率子任务一子任务一 认知认知车辆购置车辆购置税税车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。子任务子任务二二 计算计算车辆购置车辆购置税税应纳税额应纳税额能力目标 一、确认计税依据 车辆购置税以应税车辆为课税对象，实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格是车辆购置税的计税依据。子任务子任务二二 计算计算车辆购置车辆购置税税应纳税额应纳税额能力目标 一、确认计税依据购买自用进口自用其他自用纳税人购买
37、应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据能力目标 二、计算应纳税额子任务子任务二二 计算计算车辆购置车辆购置税税应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=计税依据计税依据 10%10%在应纳税额的计算中，应注意以下费用的计税规定：1、购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。2、支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中。3、代收
38、款项应区别征税。（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款应并入计税价格中一并征税。（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。【例题】李某9月从某汽车品牌4S店购买一辆小汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234000元，另支付代收临时牌照费600元、代收保险费1 500元，支付工具件和零配件价款2 550元，车辆装饰费1 200元。所支付的款项均开具“机动车销售统一发票”和有关票据，增值税税率为13%。请计算李某应纳车辆购置税。计税依据计税依据=(234000+2550+1200)=
39、(234000+2550+1200)(1+13%)(1+13%)=210398.23(=210398.23(元元)应纳税额应纳税额=210398.2310%=210398.2310%=21039.82(=21039.82(元元)【例题】某进出口公司，7月从国外进口8辆某型号小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆195 000元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税204 000元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税21000元和増值税71400元，由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用，根据以上资料，计
40、算应纳车辆购置税。解析：解析：计税依据计税依据=195000+204000+21000=420000(=195000+204000+21000=420000(元元)应纳税额应纳税额=42000010%=42000(=42000010%=42000(元元)能力目标 三、车辆购置税税收优惠子任务子任务二二 计算计算车辆购置车辆购置税税应纳税额应纳税额 1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。3.设有固定装置的非运输车辆免税。4.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固
41、定装置的指定型号的车辆。5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。6.长期来华定居专家进口 1辆自用小汽车。7.自2004年10月1日起，农用三轮运输车免征车辆购置税。8.国务院规定予以免税或减税的其他情形。子任务子任务三三 熟悉熟悉车辆购置车辆购置税税纳税申报纳税申报纳税税环节纳税期限税期限纳税地点税地点车辆购置税的征税车辆购置税的征税环节为环节为使用环节使用环节，即即最终消费环节最终消费环节。纳税人应当在向公纳税人应当在向公安机关等车辆管理安机关等车辆管理机构办理车辆登记机构办理车辆登记注册手续前，缴纳注册手续前，缴纳车辆购置税车辆购置税纳税人购买自用的纳税人购买自用的应应税税车
42、辆，车辆，自购买之日起自购买之日起60日内日内申报纳税；进口自申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自用的应税车辆，应当自进口之日起进口之日起60日内日内申报申报纳税；自产、受赠、获纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自用的应税车辆，应当自取得之日起自取得之日起60日内日内申申报纳税报纳税纳税人购置应税车纳税人购置应税车辆，应当向辆，应当向车辆登车辆登记注册地的主管税记注册地的主管税务机关申报纳税务机关申报纳税；购置不需办理车辆购置不需办理车辆登记注册手续的应登记注册手续的应税车辆，应当向税车辆，应当向纳纳税人所在地税人所在地主管税主管税务机关申报纳税。
43、务机关申报纳税。8-5 城建税和教育费附加纳税实务 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税，简称城建税。城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，随“三税”同时征收。所征税款用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。随着随着“营改增营改增”的推进，的推进，营业税营业税于于16年年5月月1日在日在我国退出了历史我国退出了历史舞台舞台 教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加是为加快教育事业，扩大教育经费的资金而征收的一项专用基金。城市维护建设税和教育费附加都属于附
44、加税费，附加于增值税、消费税这二个主要的流转税。它们本身没有特定的、独立的纳税人和征税对象。税款的征收有着特定的目的，专门用于城市的公用事业、公共设施建设和维护，以及发展教育事业。（一）纳税人 是指实际缴纳“二二税”（增值税、消费税）的单位和个人。（二）征税范围 包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“二二税”的其他地区。一、城市维护建设税和教育费附加的认知（三）税率纳税人所在地纳税人所在地税率税率特殊规定特殊规定市区7%（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行（2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地
45、缴纳“二税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行县城、镇5%不在市区、县城或镇的1%2.教育费附加计征率 现行教育费附加计征比率为3%。1.城建税税率（三档）二、城建税和教育费附加应纳税额的计算（一）计税依据 城市维护建设税和教育费附加的计税依据，是纳税人实际缴纳的“二二税”税额。【注注】1.纳税人因违反“二税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据；但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税和教育费附加进行补税、征收滞纳金和罚款。2.“进口不征、出口不退进口不征、出口不退”（二）应纳税额的计算应纳城建税税额应纳城建税税额=纳
46、税人纳税人实际缴纳实际缴纳“二税二税”税额税额适用税率适用税率应纳教育费附加税额应纳教育费附加税额=纳税人纳税人实际缴纳实际缴纳的的“二税二税”税额税额3%3%【例题】某外贸进出口公司(位于市区)，本年9月进口半成品缴纳进口环节增值税50万元、消费税30万元；内销产品(该批产品系上月进口)缴纳增值税300万元。计算该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加。解析：解析：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城城建税和建税和教育费附加教育费附加。应纳应纳城市维护建设税城市维护建设税=3007%=21=3007%=21万元万元)应纳应纳教育费附加教育费附加=3003%=9(=3003%=9(万元万元)纳税税环节纳税期限税期限纳税地点税地点纳税人缴纳纳税人缴纳“二二税税”的的环节环节与与“二二税税”的纳税期限的纳税期限一致一致缴纳缴纳“二二税税”的地点的地点三、城建税和教育费附加纳税申报感谢观看/谢谢！TAX清清华大学出版社大学出版社 http:/
